题目
答案解析
（1）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
（2）该企业当月可抵扣进项税额＝40×9%＋8×9%＝4.32（万元）。
拓展练习
（1）购买建筑用的辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，按照销售额占比计算不得抵扣进项税额。当月不得抵扣的进项税额＝2×[103÷（1＋3%）]÷[103÷（1＋3%）＋809÷（1＋9%）]＝0.24（万元）。
（2）购买辅材当月可抵扣的进项税额＝2－0.24＝1.76（万元）。
（3）当月应纳税额＝809÷（1＋9%）×9%－113÷（1＋13%）×13%-1.76＋103÷（1＋3%）×3%＝55.04（万元）｡
（1）纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变专用于五类不允许抵扣项目的，应按照下列公式在发生非正常损失的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×当月期初长期资产净值÷长期资产原值×100%。
（2）该公司业务（4）应转出进项税额＝2.6×（20－8）÷20×100%＝1.56（万元）。
（1）业务（1）纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷（1＋6%）×6%＝28.85（万元）。
（2）业务（2）纳税人提供租赁服务，旅游公司出租门市房的销项税额＝12÷（1＋9%）×9%＝0.99（万元）。
（3）该公司当月应缴纳增值税＝28.85＋0.99－3.12＝26.72（万元）。
（1）航空旅客运输服务可抵扣进项税额＝（43＋2）×9%＝4.05（万元）。
（2）未注明员工身份信息的出租车车票不得抵扣进项税额。
（3）高速公路通行费增值税电子普通发票可抵扣进项税额0.5万元。
（4）桥、闸通行费可抵扣进项税额＝5÷（1＋5%）×5%＝0.24（万元）。
（5）注明员工身份信息的公路长途客票可抵扣进项税额＝3÷（1＋3%）×3%＝0.09（万元）。
（6）准予抵扣的进项税额＝4.05＋0.5＋0.24＋0.09＝4.88（万元）。
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的购进货物，进项税额不得从销项税额中扣除。
（2）纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。
（3）该企业当月应缴纳增值税＝100×13%＋3×13%－6.5×90%＝7.54（万元）。
（1）进项构成比例＝1300÷1500×100%＝86.67%。
（2）该制造业纳税人允许退还的留抵税额＝100×86.67%×100%＝86.67（万元）。
或Ctrl+D收藏本页