题目
本题来源：第六节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
答案：
B
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选项A、C，纳税人采取折扣销售方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
选项D，销售折让可以通过开具红字增值税专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或销售额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%＝225×5%＝11.25（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，需要在用途改变的当月根据长期资产净值计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减，不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率。不得抵扣的进项税额＝90×90%＝81（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A，提供融资租赁服务，支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除。
选项B，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
选项E，纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。不可以扣除为导游支付的住宿费、餐饮费等。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。业务（2）增值税销项税额＝（70－20）÷（1＋13%）×13%＝5.75（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1＋13%）×13%＝0.12（万元）。
[要求3]
答案解析：发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。业务（4）增值税销项税额＝16×2.3×13%＝4.78（万元）。
[要求4]
答案解析：该金店当月增值税销项税额＝（90＋5＋113）÷（1＋13%）×13%＋5.75＋0.12＋4.78＝34.58（万元）。
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