题目
[组合题]东风食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务:（1）3月3日，从农户手中购进一批猪肉，农产品收购发票注明的金额为200万元。当月全部领用制成猪肉脯。另从批发市场购进鸡肉，取得增值税普通发票注明金额为300万元。（2）3月5日，进口蔬菜一批，取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额为50万元，当月已申报抵扣。（3）本月末，已将生产加工完成的猪肉脯全部对外销售，取得不含税销售额240万元。（4）本月将购进的鸡肉，50%直接对外销售取得不含税销售额120万元。剩余50%加工成鸡柳、鸡排等成品包装食物，取得不含税销售额200万元。（5）本月将进口的蔬菜用于加工蔬菜罐头并全部对外销售，取得不含税销售额150万元。（6）本月末，发现由于仓库保管不善，导致上月购进的牛肉霉烂变质。该批牛肉成本100万元，取得农产品收购发票，进项税额已抵扣。不考虑运费的影响。该企业当月购进项目的增值税专用发票已抵扣。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]业务（1）可以抵扣的进项税额为（ ）万元。
[要求2]业务（4）的销项税额为（ ）万元。
[要求3]业务（5）的销项税额为（ ）万元。
[要求4]本月允许从销项税额中抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。
[要求5]本月应缴纳的增值税为（ ）万元。
[要求6]关于该企业本月业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A、从农户处购进猪肉并开具收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
- B、从批发市场购进鸡肉取得增值税普通发票的，可以按买价的9%计算抵扣进项税额
- C、进口蔬菜用于生产蔬菜罐头，应按海关进口增值税专用缴款书上注明的税额作进项抵扣
- D、购进的鸡肉直接对外销售免征增值税
- E、因仓库保管不善导致牛肉霉烂变质，已抵扣的进项税额应做转出处理
本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：
（1）纳税人开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。购进猪肉生产猪肉脯，可以抵扣进项税额＝200×9%＝18（万元）。
（2）部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。购进鸡肉取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。
[要求2]
答案：
C
答案解析：部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税，50%鸡肉直接对外销售不缴纳增值税。剩余50%鸡肉加工成鸡柳、鸡排等成品包装食物后对外销售，按13%缴纳增值税，销项税额＝200×13%＝26（万元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：蔬菜罐头增值税税率为13%。销项税额＝150×13%＝19.5（万元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：
业务（1）可以抵扣的进项税额为18万元。
业务（2）可以抵扣的进项税额为50万元。
业务（6）发生进项税额转出＝100÷（1－9%）×9%＝9.89（万元）。
本月允许从销项税额中抵扣的进项税额＝18＋50－9.89＝58.11（万元）。
[要求5]
答案：
D
答案解析：
（1）业务（3）的销项税额＝240×13%＝31.2（万元）。
（2）业务（4）的销项税额为26万元。
（3）业务（5）的销项税额为19.5万元。
（4）本月的销项税额＝31.2＋26＋19.5＝76.7（万元）。
（5）本月应缴纳增值税＝76.7－58.11＝18.59（万元）。
[要求6]
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项B，部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税，购入鸡肉取得增值税普通发票，不得抵扣进项税额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金应在收到时并入销售额计征增值税，该企业本月应确认销项税额＝（140＋5.5）÷（1＋13%）×13%＝16.74（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业4月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
选项C，购进入账价值大于500万元的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。业务（2）增值税销项税额＝（70－20）÷（1＋13%）×13%＝5.75（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（3）增值税销项税额＝1÷（1＋13%）×13%＝0.12（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（4）增值税销项税额＝500×700÷10000×（1＋6%）÷（1－5%）×13%＝5.08（万元）。
[要求4]
答案解析：该金店当月增值税销项税额＝（90＋5＋113）÷（1＋13%）×13%＋5.75＋0.12＋5.08＝34.88（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。取得其他情形的财政补贴收入，不征收增值税。因收到的政府补助与销售车辆取得的收入或者数量不直接挂钩，所以不征收增值税。
（2）本月新能源汽车生产企业销项税额＝（1200＋56.5）÷（1＋13%）×13%＝144.55（万元）。
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