题目
- A、从农户处购进猪肉并开具收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
- B、从批发市场购进鸡肉取得增值税普通发票的，可以按买价的9%计算抵扣进项税额
- C、进口蔬菜用于生产蔬菜罐头，应按海关进口增值税专用缴款书上注明的税额作进项抵扣
- D、购进的鸡肉直接对外销售免征增值税
- E、因仓库保管不善导致牛肉霉烂变质，已抵扣的进项税额应做转出处理
答案解析
（1）纳税人开具农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。购进猪肉生产猪肉脯，可以抵扣进项税额＝200×9%＝18（万元）。
（2）部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。购进鸡肉取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。
业务（1）可以抵扣的进项税额为18万元。
业务（2）可以抵扣的进项税额为50万元。
业务（6）发生进项税额转出＝100÷（1－9%）×9%＝9.89（万元）。
本月允许从销项税额中抵扣的进项税额＝18＋50－9.89＝58.11（万元）。
（1）业务（3）的销项税额＝240×13%＝31.2（万元）。
（2）业务（4）的销项税额为26万元。
（3）业务（5）的销项税额为19.5万元。
（4）本月的销项税额＝31.2＋26＋19.5＝76.7（万元）。
（5）本月应缴纳增值税＝76.7－58.11＝18.59（万元）。
拓展练习
选项A，符合条件的资源回收企业按规定向出售者反向开具的增值税专用发票，资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税额。
选项B、D、E，将购买的货物用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利、个人消费（含交际应酬消费），属于不得抵扣进项税额的情形。
选项C，将购买的货物无偿赠送他人，属于单位无偿转让货物，视同应税交易，相应的进项税额可以抵扣。
（1）销售单一大宗饲料免征增值税。
（2）纳税人购进货物、服务（包括租赁服务），既用于一般计税项目，又用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费、不得抵扣非应税交易的，按销售额分摊抵扣进项税额。当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额＋当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额＋当期全部非应税交易收入）＝（30＋5）×200÷（200＋250）＝15.56（万元）。
（3）当月应缴纳增值税＝250×9%－（30＋5－15.56）＝3.06（万元）。
选项B，提供融资租赁服务，支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税，允许从含税销售额中扣除，不包括本金。
选项C，纳税人提供旅游服务向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。
选项E，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。
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