题目
[组合题]（本小题 5 分）某钨选矿企业为增值税一般纳税人，有一个污水排污口：（1）2025 年 6 月份支付 100 万元购入钨原矿，洗选加工为钨选矿后销售取得不含增值税销售额 180 万元。（2）2025 年 6 月份排放污水 600 万升，当月未取得监测结果。上月委托有资质的第三方检测机构对排放口的悬浮物和化学需氧量进行监测，悬浮物和化学需氧量的浓度监测结果分别为 0.015 克 / 升和 0.02 克 / 升，低于国家规定的排放标准 60%。（其他相关资料：钨选矿的资源税税率为 6.5%，悬浮物的污染当量值为 4 千克，化学需氧量的污染当量值为 1 千克，企业所在省规定水污染物每污染当量税额 2.8 元，不考虑其他污染排放物。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算该企业 6 月份应缴纳的资源税。
[要求2]
回答企业是否可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量并说明理由。
[要求3]
计算该企业 6 月份应税水污染物的污染当量数。
[要求4]
计算该企业 6 月份应缴纳的环境保护税。
本题来源： 注会《税法》2025年真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：6 月份应缴纳的资源税 =180×6.5%=11.7（万元）
[要求2]
答案解析：
可以。
理由：纳税人采用委托监测方式，在规定监测时限内当月无监测数据的，可以跨月沿用最近一次的监测数据计算应税污染物排放量，不得跨季度沿用监测数据。6 月沿用上月监测数据不属于跨季度沿用，故可以用上月的委托监测数据计算 6 月份的应税污染物排放量。
[要求3]
答案解析：
悬浮物的污染当量数 =0.015×600×10 000÷1 000÷4=22.5
化学需氧量的污染当量数 =0.02×600×10 000÷1 000÷1=120
6 月份应税水污染物的污染当量数合计 =22.5+120=142.5
[要求4]
答案解析：
6 月份应缴纳的环境保护税 =142.5×2.8=399（元）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：
白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%及以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格，选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
3 岁以下婴幼儿照护，为婴幼儿出生的当月至年满 3 周岁的前 1 个月，选项 A 不当选。子女教育学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前 1 个月，选项 B 不当选。大病医疗，为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年，选项 C 不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：车辆购置税实行一车一申报制度，免税、减税车辆转让或改变用途不再属于免税、减税范围的，纳税人需重新申报纳税，应补缴的车辆购置税 = 初次办理纳税申报时确定的计税价格 ×（1- 使用年限 ×10%）×10%- 已纳税额，其中使用年限取整计算，不满 1 年的不计算在内。本题中，2022 年 6 月至 2025 年 2 月使用年限计 2 年，张先生应缴纳车辆购置税 =20×（1-2×10%）×10%=1.60（万元）。
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