题目
[组合题]（本小题 5 分）居民个人吴某为甲公司（境内 A 股上市公司）员工，因经营需要，2024 年甲公司向吴某实施了股权激励计划，吴某接受该股票期权授权及行权情况如下：（1）1 月 4 日，吴某接受 10 000 股的股票期权授权，约定半年内可以按照 8 元 /股行权。（2）3 月 2 日，吴某按照约定行权 10 000 股甲公司股票，当日股票收盘价为 15元 / 股。（3）5 月 8 日，吴某按持股数量取得股息 2 000 元。（4）7 月 6 日，吴某将持有的股票以 20 元 / 股转让，当日股票收盘价为 20.5元 / 股。（其他相关资料：不考虑吴某的专项附加扣除因素；上述期权授予时约定不得转让。）附：综合所得个人所得税税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]判断吴某接受该股票期权授权时是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。
[要求2]
计算吴某行权时应缴纳的个人所得税。
[要求3]
说明股息收入税收优惠并计算该项所得应缴纳的个人所得税。
[要求4]
判断吴某取得转让股票收入是否需要缴纳个人所得税，并说明理由；如需要，计算应缴纳的个人所得税。
本题来源： 注会《税法》2024年真题
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答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要缴纳个人所得税。
理由：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，不作为应税所得征税。
[要求2]
答案解析：吴某行权时应缴纳的个人所得税 =10 000×（15-8）×10%-2 520=4 480（元）
[要求3]
答案解析：
吴某持股期限大于 1 个月小于 1 年，取得的股息收入暂减按 50% 计入应纳税所得额计算个人所得税。
该项所得应缴纳个人所得税 =2 000×50%×20%=200（元）
[要求4]
答案解析：
不需要缴纳个人所得税。
理由：个人转让境内公开发行和转让市场上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：房屋所有权的转让协议按照“产权转移书据”缴纳印花税，选项A不当选。电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B不当选。由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，按全部金额依照“承揽合同”计税贴花，选项C不当选。各类出版社与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按“买卖合同”缴纳印花税，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
进口转关运输货物，应当适用指运地海关完成申报之日实施的税率，选项B不当选。出口转关运输货物，应当适用启运地海关完成申报之日实施的税率，选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，选项A不当选，选项D当选。因纳税人、扣缴义务人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年，选项B、C当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
向海洋排放的钻井泥浆和钻屑，按照泥浆和钻屑中石油类、总镉、总汞的污染物排放量折合的污染当量数计征环境保护税，选项A、B、C当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
A 公司在我国构成常设机构。
理由：A 公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，完成时间为 2023 年9 月 30 日，该活动持续时间连续达到 6 个月以上。
[要求2]
答案解析：
税务机关一般情况下可以核定的利润率区间为 15% ～ 30%。
[要求3]
答案解析：A 公司应当自项目合同签订之日起 30 日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记。
[要求4]
答案解析：A 公司应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。
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