题目
[组合题]（本小题 5 分）居民个人吴某为甲公司（境内 A 股上市公司）员工，因经营需要，2024 年甲公司向吴某实施了股权激励计划，吴某接受该股票期权授权及行权情况如下：（1）1 月 4 日，吴某接受 10 000 股的股票期权授权，约定半年内可以按照 8 元 /股行权。（2）3 月 2 日，吴某按照约定行权 10 000 股甲公司股票，当日股票收盘价为 15元 / 股。（3）5 月 8 日，吴某按持股数量取得股息 2 000 元。（4）7 月 6 日，吴某将持有的股票以 20 元 / 股转让，当日股票收盘价为 20.5元 / 股。（其他相关资料：不考虑吴某的专项附加扣除因素；上述期权授予时约定不得转让。）附：综合所得个人所得税税率表（部分）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]判断吴某接受该股票期权授权时是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。
[要求2]
计算吴某行权时应缴纳的个人所得税。
[要求3]
说明股息收入税收优惠并计算该项所得应缴纳的个人所得税。
[要求4]
判断吴某取得转让股票收入是否需要缴纳个人所得税，并说明理由；如需要，计算应缴纳的个人所得税。
本题来源：2026注会《税法》真题（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要缴纳个人所得税。
理由：员工接受实施股票期权计划企业授予的不可公开交易的股票期权时，不作为应税所得征税。
[要求2]
答案解析：吴某行权时应缴纳的个人所得税 =10 000×（15-8）×10%-2 520=4 480（元）
[要求3]
答案解析：
吴某持股期限大于 1 个月小于 1 年，取得的股息收入暂减按 50% 计入应纳税所得额计算个人所得税。
该项所得应缴纳个人所得税 =2 000×50%×20%=200（元）
[要求4]
答案解析：
不需要缴纳个人所得税。
理由：个人转让境内公开发行和转让市场上市公司股票取得的所得，暂免征收个人所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。非专利技术属于技术，选项B不当选。采矿权、取水权属于自然资源使用权，选项C、D不当选。其他无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权（选项A当选）、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费以及其他不具实物形态，但能带来经济利益的资产。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：拥有土地使用权的单位和个人为城镇土地使用税的纳税义务人，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。甲企业2023年应缴纳的城镇土地使用税税额=实际占用土地面积×适用税额=1500×6=9 000（元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：房产税以房屋产权所有人为纳税人，企业以自有房产为本企业职工提供住宿服务、个体工商户以自有房产用于自己生产经营，应按房屋的计税余值从价计征房产税，选项A、D不当选。供水单位以自有房产用于城镇居民供水的，应照章缴纳房产税，选项B不当选。至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税，选项C当选。
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第5题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税，选项A不当选。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，铁路防火隔离带属于“铁路线路”、防洪工程属于“水利工程”，选项B、D当选。军事设施占用耕地免征耕地占用税，海防管控工程属于“军事设施”，选项C不当选。
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