某服装生产企业为非居民企业，因会计账簿不健全，税务机关采取一定方法核定其应纳税所得额。2024 年该企业自行申报营业收入总额为 2 000 万元，成本费用总额为 2 300 万元，当年亏损 300 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额核算正确，成本费用无法核实。假定该税务机关核定的利润率为15%，该企业 2024 年应缴纳企业所得税（　　）万元。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[单选题]某服装生产企业为非居民企业，因会计账簿不健全，税务机关采取一定方法核定其应纳税所得额。2024 年该企业自行申报营业收入总额为 2 000 万元，成本费用总额为 2 300 万元，当年亏损 300 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额核算正确，成本费用无法核实。假定该税务机关核定的利润率为15%，该企业 2024 年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.500
B.300
C.75
D.63.75

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答案解析

答案： C

答案解析：该企业 2024 年应缴纳企业所得税＝收入总额 × 经税务机关核定的利润率 × 适用税率＝2 000×15%×25% ＝ 75（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]

下列关于无形资产的企业所得税处理，说法正确的有（　　）。

A.
外购商誉的支出，按直线法在不低于10年内摊销扣除
B.
自创商誉不得计算摊销扣除
C.
通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
D.
作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按约定的使用年限摊销

答案解析

答案： B,D

答案解析：

外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除，选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项C不当选。

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第2题

[单选题]甲投资公司 2023 年 7 月将 2 400 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司 40% 的股权。2024 年 3 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 4 000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元，累计盈余公积为 400 万元。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　　）万元。

A.0
B.400
C.1 200
D.1 600

答案解析

答案： C

答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝ 4 000 － 2 400 －（600 ＋ 400）×40% ＝ 1 200（万元）。

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第3题

[单选题]下列各项关于基础设施领域不动产投资信托基金的表述中，正确的是（　　）。

A.设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权，双方取得基础设施资产或项目公司股权的计税基础，均以基础设施资产的原计税基础确定
B.设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的，适用一般性税务处理
C.原始权益人转让 REITs 份额时，对其通过二级市场认购（增持）的部分，按照加权平均原则确定转让份额的原值
D.设立阶段，原始权益人向基础设施 REITs 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，应在转让当期计算缴纳企业所得税

答案解析

答案： A

答案解析：设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的，适用特殊性税务处理，选项 B 不当选。转让 REITs 份额时，原始权益人通过二级市场认购（增持）该基础设施 REITs 份额，按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额，选项 C 不当选。设立阶段，原始权益人向基础设施 REITs 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，递延至基础设施 REITs 完成募资并支付股权转让价款后纳税，选项 D 不当选。

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第4题

[单选题]企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（　　）。

A.饲养家禽
B.远洋捕捞
C.香料作物的种植
D.种植中药材

答案解析

答案： C

答案解析：企业从事家禽养殖、远洋捕捞、中药材种植取得的所得，免征企业所得税，选项 A、B、D 不当选。

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第5题

[单选题]2024 年 7 月，居民企业甲公司转让计算机软件著作权，取得转让收入 1 800 万元，其中包含转让零部件取得的收入 400 万元。与该项技术转让有关的成本、费用和税金为 500 万元。甲公司转让该项计算机软件著作权应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.150
B.162.5
C.100
D.112.5

答案解析

答案： A

答案解析：技术转让收入不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费＝（1 800 － 400）－ 500 ＝ 900（万元）。甲公司转让该项计算机软件著作权应缴纳企业所得税＝ 400×25% ＋（900 － 500）×50%×25% ＝ 150（万元）。

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