下列关于存货的企业所得税处理，说法正确的是（　　）。| 2026制胜好题-第四章-之了课堂

题目

A.生产性生物资产收获的农产品，以市场同类产品的公允价值和相关税费作为计税基础
B.企业通过现金支付方式取得的存货，以该存货的购买价款和相关税费作为计税基础
C.企业销售存货的成本计算方法可以采用后进先出法
D.企业通过现金支付以外方式取得的存货，以该存货的评估价值和相关税费作为计税基础

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答案解析

答案： B

答案解析：生产性生物资产收获的农产品，以产出或采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出作为计税基础，选项 A 不当选。企业使用或销售存货的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法，选项 C 不当选。企业通过现金支付以外方式取得的存货，以该存货的公允价值和相关税费作为计税基础，选项 D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]企业接收市政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，企业作为国家资本金处理的，该资产的计税基础是（　　）。

A.该资产的账面价值
B.该资产的公允价值
C.该资产的重置价值
D.政府确定的接收价值

答案解析

答案： D

答案解析：县级以上政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金，属于非货币性资产的，其计税基础应按政府确定的接收价值确定，选项D当选。

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第2题

[单选题]下列税金，在发生当期可以一次性在企业所得税税前全额扣除的是（　　）。

A.耕地占用税
B.船舶吨税
C.企业所得税
D.车辆购置税

答案解析

答案： B

答案解析：耕地占用税、车辆购置税应计入有关资产成本，随存货销售结转扣除，或在以后各期采用折旧、摊销方式分期扣除，选项A、D不当选。企业所得税不得在税前扣除，选项C不当选。

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第3题

[单选题]（2021）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1 200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（　　）万元。

A.200
B.340
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1 200－800＝400（万元）。

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第4题

[不定项选择题]在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额全额扣除的有（　　）。

A.甲企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费
B.乙核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用
C.丙软件生产企业扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费
D.丁企业为普通职工支付的商业保险费

答案解析

答案： A,B

答案解析：企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以全额扣除，选项A当选。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，作为企业的发电成本在税前全额扣除，选项B当选。软件生产企业发生的职工培训费用，按实际发生额在税前全额扣除，但其扣除职工培训费用后剩余的职工教育经费，一律按工资、薪金总额的8%限额扣除，选项C不当选。企业为投资者、职工支付的商业保险费，不得在税前扣除，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

（2023）下列股权收购业务相关条件中，属于适用企业所得税特殊性税务处理的必备条件有（　　）。

A.
企业重组后连续12个月不改变重组资产原来的实质性经营活动
B.
具有合理商业目的且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的
C.
取得股权支付的原主要股东，重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权
D.
收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且收购发生时股权支付金额不低于交易总额的85%

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

本题考查政策原文，选项A、B、C、D均当选。

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