（2020 改编）某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本 1 000 万元，适用企业所得税税率 25%。2024 年度实现营业收入 65 000 万元，自行核算的2024 年度会计利润为 5 400 万元，2025 年 5 月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：

（1）市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金 300 万元。企业 2 月份收到相关资金，将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。

（2）3 月份取得 A 股股票分红 20 万元，5 月份将该 A 股股票转让，取得转让收入 300 万元，该股票为 2023 年 1 月份以 260 万元购买。

（3）7 月份将一台设备按照账面净值无偿划转给 100% 直接控制的子公司，该设备原值 800 万元，已按税法规定计提折旧 200 万元，其市场公允价值 500 万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

（4）6 月份购置一台生产设备支付的不含税价格为 1 600 万元，会计核算按照使用期限 10 年、预计净残值率 5% 计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。

（5）从位于境内的母公司借款 2 200 万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息 132 万元。母公司 2024 年度为盈利年度，适用企业所得税税率25%，该鲜奶生产企业实际税负不高于境内母公司。

（6）成本费用中含实际发放的合理职工工资 4 000 万元，发生的职工福利费600 万元、职工教育经费 400 万元，拨缴的工会经费 80 万元已取得合规收据。

（7）发生业务招待费 400 万元。

（8）通过县级民政局进行公益性捐赠 600 万元。

（9）企业 2018—2023 年经税务机关审核后的应纳税所得额如表 4-1 所示。

表 4-1  企业 2018—2023 年经税务机关审核后的应纳税所得额

                                                                                                                                                                                                                      单位：万元