题目
[单选题]甲外贸公司具有进出口经营权,2024年2月进口货物一批。该批货物在国外的买价为200万元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计22万元。该货物进口关税税率为20%,增值税税率为13%。则进口环节应缴纳增值税(  )万元。
  • A.34.63
  • B.32
  • C.38.4
  • D.38.6
答案解析
答案: A
答案解析:关税完税价格=200+22=222(万元); 应缴纳进口关税=222×20%=44.4(万元);进口环节应纳增值税的组成计税价格=222+44.4=266.4(万元);进口环节应缴纳增值税税额=266.4×13%=34.63(万元)。
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本题来源:第五节 进口环节增值税的征收(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]甲进出口公司代理乙工业企业进口设备,同时委托丙货运代理人办理托运手续,海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是(  )。(2011)
  • A.甲进出口公司
  • B.乙工业企业
  • C.丙货运代理人
  • D.国外销售商
答案解析
答案: A
答案解析:代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
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第2题
[单选题]某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人,2024年9月从A国进口小汽车一辆,关税完税价格折合人民币85500元,假定小汽车的关税税率为20%,消费税税率5%,其进口环节应纳增值税(  )元。
  • A.5600
  • B.15008
  • C.13338
  • D.14040
答案解析
答案: D
答案解析:小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用13%和9%的税率,除特殊情况外,不适用征收率。所以进口环节应纳的增值税=85500×(1+20%)÷(1-5%)×13%=14040(元)。
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第3题
[单选题]【第2章】下列关于进口环节增值税的征收管理的说法中,正确的是(  )。
  • A.纳税人进口货物时,应该向税务机关和海关分别缴纳增值税和关税
  • B.进口环节增值税的纳税义务发生时间为报关进口的当天
  • C.进口环节增值税的征收管理依据不包括《海关法》
  • D.纳税人应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,进口货物的增值税除另有规定外由海关代征;选项C,进口货物增值税的征收管理,依据《税收征收管理法》《海关法》《进出口关税条例》和《进出口税则》的有关规定执行;选项D,纳税人应自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
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