题目
本题来源：第三节 一般计税方法应纳税额的计算
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答案解析
答案：
D
答案解析：以旧换新方式销售金银饰品取得实际收入50万元，收购的旧货作价6万元，应按销售方实际收取的不含增值税的价款征收增值税，6万元不影响缴税。另外分期收款不论实际收回多少金额，均按合同规定日期缴纳增值税。应纳增值税=300×50%×13%＋（200+50）÷（1＋13%）×13%－23.4＝19.5+28.76-23.4=24.86（万元）。本题的一个易错点是，收购的旧货作价6万元，但前面是实际收入50万元=销售收入-旧货作价6万元，所以以旧换新是按照50万元作为含税收入计算纳税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：可以抵扣的进项=13000×（300000-100000）÷300000=8666.67（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金处理，单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。所以该酒厂2025年1月增值税销项税额＝（50000＋3000÷1.13＋23200÷1.13）×13%＝9514.16（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
货物保管、装卸搬运属于物流辅助服务，税率为6%; 国际运输服务，适用增值税零税率;国内运输服务属于交通运输服务，税率为9%。 货物保管收入的销项税额=40.28÷(1+6%) ×6%=2.28 （万元）； 装卸搬运收入的销项税额=97.52÷(1+6%) ×6%=5.52（万元）； 国际运输收入的销项税额=0； 国内运输收入的销项税额=754.8÷(1+9%) ×9%=62.32（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：销售折扣是指销货方在发生应税销售行为后，为了鼓励购货方及早支付货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。该工艺品厂此项业务的销项税额 =510× 200× 13%=13260（元)。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：此项业务实质上为以物易物行为，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
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