2024 年 7 月，净资产公允价值为 2 000 万元的甲企业为了将来有更好的发展，决定合并乙企业。甲、乙双方对该业务选择适用特殊性税务处理。合并时，乙企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 200 万元，净资产公允价值为 600 万元。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%、最短期限的国债利率为 3%。该业务中可由合并后的甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（　　）万元。|制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[单选题]2024 年 7 月，净资产公允价值为 2 000 万元的甲企业为了将来有更好的发展，决定合并乙企业。甲、乙双方对该业务选择适用特殊性税务处理。合并时，乙企业尚在弥补期的未弥补的亏损为 200 万元，净资产公允价值为 600 万元。截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为 5%、最短期限的国债利率为 3%。该业务中可由合并后的甲企业弥补的乙企业亏损的限额为（　　）万元。

A.10
B.30
C.100
D.200

本题来源：制胜好题-第四章点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：企业合并适用特殊性税务处理时，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值 × 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝ 600×5% ＝ 30（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列文书或凭证，可以作为企业所得税税前扣除凭证的是（　　）。

A.付款凭证
B.完税凭证
C.裁决文书
D.合同协议

答案解析

答案： B

答案解析：付款凭证、裁决文书、合同协议，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，不是企业所得税税前扣除凭证，选项A、C、D不当选。

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第2题

[不定项选择题]下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的有（　　）。

A.以分期收款方式销售货物，按实际收到货款的日期确认收入的实现
B.以委托代销方式销售商品，在收到代销清单时确认收入的实现
C.以预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入的实现
D.销售商品需要安装、检验的，在发出商品时确认收入的实现

答案解析

答案： B,C

答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项A不当选。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项D不当选。

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第3题

[不定项选择题]

下列利息所得中，免征企业所得税的有（　　）。

A.
外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
B.
国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得
C.
国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得
D.
外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得，无免征企业所得税的税收优惠政策，应按25%税率计算缴纳企业所得税，选项D不当选。

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第4题

[单选题]居民企业甲公司为增值税一般纳税人，2024 年 3 月外购一批原材料，取得增值税专用发票列明金额 30 000 元，税额 3 900 元。2024 年 4 月，由于公司仓库人员管理不善该批原材料丢失，保险公司审理后同意赔付 10 000 元。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失为（　　）元。

A.20 000
B.23 900
C.30 000
D.15 000

答案解析

答案： B

答案解析：企业盘亏的存货以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。管理不善造成存货盘亏，该存货的增值税进项税额不得抵扣；企业因盘亏不得抵扣的增值税进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。甲公司就该事项可以在税前申报扣除的损失＝ 30 000 ＋ 3 900 － 10 000 ＝ 23 900（元）。

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第5题

[单选题]某批发兼零售的居民企业，2024 年度自行申报营业收入总额 350 万元、成本费用总额 370 万元，当年亏损 20 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为 8%，该居民企业 2024 年度应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.7
B.7.4
C.7.61
D.8.04

答案解析

答案： D

答案解析：该居民企业 2024 年度应缴纳企业所得税＝［成本（费用）支出额 ÷（1 －应税所得率）× 应税所得率］× 适用税率＝［370÷（1 － 8%）×8%］×25% ＝ 8.04（万元）。

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