下列有关合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（　　）。| 2026制胜好题-第四章-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列有关合伙企业所得税征收管理的说法中，正确的有（　　）。

A.
合伙企业的法人合伙人可用合伙企业的亏损抵减其盈利
B.
合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人
C.
合伙企业生产经营所得采取“先分后税”原则
D.
合伙协议约定不明确时，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额

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答案解析

答案： B,C

答案解析：

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，选项A不当选。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额，选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]（2022）下列关于固定资产计税基础的表述中，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.自行建造的固定资产，为该资产的评估价值
B.改建的固定资产，为改建该资产的新增价值
C.盘盈的固定资产，为同类固定资产的重置完全价值
D.通过债务重组方式取得的固定资产，为该资产的账面原值

答案解析

答案： C

答案解析：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，选项A不当选。改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础，选项B不当选。通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项D不当选。

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第2题

[单选题]（2021）甲公司2017年8月以800万元直接投资于乙公司，占有乙公司30%的股权。2020年12月将全部股权转让取得收入1 200万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润200万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（　　）万元。

A.200
B.340
C.400
D.900

答案解析

答案： C

答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额＝1 200－800＝400（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列各项收入中，允许减按90%计入企业所得税收入总额的有（　　）。

A.
保险公司为种植业提供保险业务取得的保费收入
B.
投资者持有2024年发行的铁路债券取得的利息收入
C.
金融机构农户小额贷款的利息收入
D.
投资者从证券投资基金分配中取得的收入

答案解析

答案： A,C

答案解析：

企业投资者持有2024—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税，选项B不当选。投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税，选项D不当选。

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第4题

[单选题]下列活动所发生的支出中，可以享受研发费用加计扣除的是（　　）。

A.服务的常规性升级
B.市场调查研究
C.社会科学研究
D.知识产权的申请和注册

答案解析

答案： D

答案解析：知识产权的申请和注册发生的费用，归属于“其他相关费用”。其他相关费用，不超过可加计扣除研发费用总额 10% 的部分，可以享受研发费用加计扣除，选项 D 当选。

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第5题

[单选题]某服装生产企业为非居民企业，因会计账簿不健全，税务机关采取一定方法核定其应纳税所得额。2024 年该企业自行申报营业收入总额为 2 000 万元，成本费用总额为 2 300 万元，当年亏损 300 万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额核算正确，成本费用无法核实。假定该税务机关核定的利润率为15%，该企业 2024 年应缴纳企业所得税（　　）万元。

A.500
B.300
C.75
D.63.75

答案解析

答案： C

答案解析：该企业 2024 年应缴纳企业所得税＝收入总额 × 经税务机关核定的利润率 × 适用税率＝2 000×15%×25% ＝ 75（万元）。

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