题目
本题来源:制胜好题-第四章
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答案解析
答案:
B
答案解析:付款凭证、裁决文书、合同协议,属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料,不是企业所得税税前扣除凭证,选项A、C、D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:承接主体将转让划转的国有股权及现金收益投资取得的收入,属于企业所得税的不征税收入,选项A不当选。在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益,选项B不当选。符合条件的非营利组织取得的收入属于免税收入,但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案:
A,B,D
答案解析:抵押、质押、担保、信用等贷款准予税前提取贷款损失准备金,选项A、B、D当选。金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备金,选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案:
B,D
答案解析:
外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除,选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础,选项C不当选。
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第4题
答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:
外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得,无免征企业所得税的税收优惠政策,应按25%税率计算缴纳企业所得税,选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:该企业 2024 年度的会计利润总额= 2 700 +(30 + 3.9) +(400 - 300) = 2 833.9(万元)。
[要求2]
答案解析:
本期广告费扣除限额=(25 000 + 400)×15% = 3 810(万元),本期实际发生额未超过限额,无需纳税调整,剩余扣除限额= 3 810 - 3 000 = 810(万元)。
上年结转未抵扣的广告费 850 万元,可在剩余扣除限额内抵扣,应调减应纳税所得额 810 万元。
[要求3]
答案解析:业务招待费扣除限额 1 = 500×60% = 300(万元),扣除限额 2 =(25 000 + 400)×0.5% = 127(万元),业务招待费实际扣除限额为 127 万元,应调增应纳税所得额= 500 -127 = 373(万元)。
[要求4]
答案解析:研发费用应调减应纳税所得额= 1 500×100% = 1 500(万元)。
[要求5]
答案解析:
工会经费扣除限额= 8 000×2% = 160(万元),实际发生额未超限额,无需纳税调整。
职工福利费扣除限额= 8 000×14% = 1 120(万元),实际发生额超过限额,应调增应纳税所得额= 1 200 - 1 120 = 80(万元)。
职工教育经费扣除限额= 8 000×8% = 640(万元),实际发生额超过限额,应调增应纳税所得额= 690 - 640 = 50(万元)。
三项经费合计应调增应纳税所得额= 80 + 50 = 130(万元)。
[要求6]
答案解析:技术转让所得应调减应纳税所得额= 500 +(2 300 - 1 400 - 500)×50% = 700(万元)。
[要求7]
答案解析:公益性捐赠支出扣除限额= 2 833.9×12% = 340.07(万元),实际发生额超过限额,应调增应纳税所得额= 400 - 340.07 = 59.93(万元)。
[要求8]
答案解析:该企业 2024 年度应纳税所得额= 2 833.9 - 810 + 373 - 1 500 + 130 - 700 + 59.93 =386.83(万元)。
[要求9]
答案解析:该企业 2024 年度的企业所得税税额= 386.83×15% +(2 300 - 1 400 - 500)×50%×(25% - 15%)- 500×10% = 58.02 + 20 - 50 = 28.02(万元)。
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