题目
本题来源：制胜好题-第四章
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税义务人。依据“登记注册地”标准和“实际管理机构所在地”标准，企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业，选项A、D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：实际管理机构在大陆的港资企业属于我国的居民企业，取得境内、境外所得均适用税率25%，选项A当选。未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得实际征税时适用税率10%，选项B、C不当选。非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其所设机构、场所无实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。在我国境内设立经营机构的法国企业取得与其所设机构、场所无关的境外股息，无需在我国缴纳企业所得税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除，选项A不当选。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除，选项C不当选。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
外国银行的中国分行向中国居民企业提供贷款取得的利息所得，无免征企业所得税的税收优惠政策，应按25%税率计算缴纳企业所得税，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得＝ 4 000 － 2 400 －（600 ＋ 400）×40% ＝ 1 200（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：企业以前年度发生的实际资产损失未能在当年税前扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税额中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。本题中，甲企业2023 年度未扣除的 60 万元实际资产损失，应追补至 2023 年度扣除。甲企业 2023 年度实际应纳税额＝（100 － 60）×25% ＝ 10（万元），2023 年度多缴纳税额＝ 100×25% － 10 ＝ 15（万元），2024 年度实际应缴纳企业所得税＝ 150×25% － 15 ＝ 22.5（万元）。
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