某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）生产的A牌卷烟出厂价格为每标准条65元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟200标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（　　）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，1标准箱＝250标准条＝50000支）|制胜好题-第三章-之了课堂

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答案： B

答案解析：A牌卷烟的最低计税价格＝110×（1－30%）＝77（元/条），大于出厂价格65元/条，应按照最低计税价格计征消费税。77元/条＞70元/条，A牌卷烟属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝200×50000×0.003＋200×250×77×56%＝2186000（元）。

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第1题

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝550000×15%＝82500（元）。

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第2题

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答案： A

答案解析：纳税人以分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，即9月应就价款的50%缴纳消费税。9月应纳消费税＝135.6÷（1＋13%）×50%×10%＝6（万元）。

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第3题

答案解析

答案： C

答案解析：超豪华小汽车需要区分车辆类型，对于有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如传统的燃油车、混合动力车等，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征一道消费税；对于没有气缸容量（排气量）的超豪华小汽车，如纯电动车、燃料电池车等，仅在零售环节征收一道消费税，选项C当选。

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第4题

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：啤酒从量计征消费税，包装物押金不计入消费税计税依据，但会影响啤酒类别和税率的适用状况，选项A不当选。应税消费品生产企业收取的装卸运输费、返还利润、包装物租金属于价外费用，应计入消费税计税依据，选项B、C、D当选。

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第5题

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（　　）。

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，选项A不当选。

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