题目
本题来源：制胜好题-第三章
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，选项A不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：高尔夫球车不属于消费税征收范围，不征收消费税。进口小汽车的关税税额＝15×180×20%＝540（万元），组成计税价格＝（15×180＋540）÷（1－5%）＝3410.53（万元），该企业进口货物应纳消费税税额＝3410.53×5%＝170.53（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：外贸企业出口高档化妆品，增值税和消费税均适用“免税并退税”政策，退税依据均为购进高档化妆品时取得的增值税专用发票上列明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计＝120×（13%＋15%）＝33.6（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人以分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，即9月应就价款的50%缴纳消费税。9月应纳消费税＝135.6÷（1＋13%）×50%×10%＝6（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）当月应缴纳的消费税税额＝（650×56% ＋ 180×150÷10 000）×70% ＋ 380×56% ＋ 80×150÷10 000 ＝ 470.69（万元）。
[要求2]
答案解析：
进口烟丝的组成计税价格＝（300 ＋ 8）×（1 ＋ 10%）÷（1 － 30%）＝ 484（万元）。
进口环节应缴纳的增值税税额＝ 484×13% ＝ 62.92（万元）。
进口环节应缴纳的消费税税额＝ 484×30% ＝ 145.2（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）当月应缴纳的消费税税额＝ 900×56% ＋ 200×150÷10 000 ＝ 507（万元）。
[要求4]
答案解析：当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税税额＝ 470.69 ＋ 507 － 165×30%×80% ＝ 938.09（万元）。
[要求5]
答案解析：
乙厂应补缴的消费税税额＝（95 ＋ 20）÷（1 － 30%）×30% ＝ 49.29（万元）。
甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任：对受托方甲厂处以应代收代缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。
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