题目
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：自2026年1月1日至2027年1月1日，经批准从事融资租赁业务的纳税人，提供融资性售后回租服务，对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息，允许从含税销售额（不含本金）中扣除，选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人出口货物，报关出口日期早于收讫销售款项、取得销售款项索取凭据、开具发票日期和完成视同应税交易当日的，纳税义务发生时间为货物报关出口的当日。选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：委托加工货物视同自产须同时符合下列条件：（1）与本企业自产的货物名称、性能相同，或者是用本企业自产的货物再委托深加工的货物。（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：纳税人向境内单位或者个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或者个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率政策，选项A不当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×7.3×40% ＝ 292（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×7.3 － 292）×（13% － 9%）＝ 17.52（万元）。
7 月准予抵扣的进项税额＝ 58.5 － 17.52 ＝ 40.98（万元）。
[要求2]
答案解析：7 月出口货物的免抵退税额＝（100×7.3 － 292）×9% ＝ 39.42（万元）。
[要求3]
答案解析：
7 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
7 月应纳税额＝ 39 － 40.98 ＝ -1.98（万元），形成留抵税额。
留抵税额 1.98 万元＜免抵退税额 39.42 万元，7 月应退增值税 1.98 万元。
[要求4]
答案解析：7 月免抵税额＝ 39.42 － 1.98 ＝ 37.44（万元）。
[要求5]
答案解析：
8 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝84.5（万元）。
8 月应纳增值税税额＝ 84.5 － 40 ＝ 44.5（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
业务（2）的应纳税额＝ 500÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 23.81（万元）。
[要求2]
答案解析：
属于。
理由：线上咨询服务的销售方虽然在境外，但该服务在境内消费，属于在境内发生应税交易。
[要求3]
答案解析：甲企业当月销项税额＝ 678÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 78（万元）。
[要求4]
答案解析：甲企业当月可抵扣的进项税额＝ 53÷（1 ＋ 6%）×6% ＋ 1 130÷（1 ＋ 13%）×13% ＝133（万元）。
[要求5]
答案解析：需要符合的条件：申请退税前连续 12 个月，“制造业”“科学研究和技术服务业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”业务相应发生的增值税销售额占其全部增值税销售额的比重超过 50%。
[要求6]
答案解析：甲企业当月增值税应纳税额＝ 78 － 133 ＝ -55（万元），形成留抵税额 55 万元，可以申请退还的留抵退税税款＝ 55×70%×100% ＝ 38.5（万元）。
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