题目
[组合题]位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2026 年 4 月具体经营业务如下：（1）在乙省某市建造一栋写字楼，适用一般计税方法。按照合同约定，本月取得含税价款 3 000 万元，并开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付含税分包款 1 200 万元，并取得承包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。（2）将一套建筑施工设备出租给另一建筑企业使用，并配备了操作人员，收到含税价款 50 万元，并开具了增值税专用发票。（3）员工外地出差，乘坐飞机，取得航空运输电子客票行程单，列明税额1 650 元；发生住宿费支出价税合计 6.36 万元、餐饮费支出价税合计 1 万元，均取得了一般纳税人开具的增值税专用发票。（其他相关资料：上述业务涉及的相关票据均于当月申报抵扣）
[要求1]计算业务（1）该建筑企业在乙省应预缴的增值税。
[要求2]
计算业务（1）的销项税额。
[要求3]
计算业务（2）的销项税额。
[要求4]
计算业务（3）可抵扣的增值税进项税额。
[要求5]
计算该建筑企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
本题来源：制胜好题-第二章
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应预缴税款＝（3 000 － 1 200）÷（1 ＋ 9%）×2% ＝ 33.03（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（1）的销项税额＝ 3 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 247.71（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（2）的销项税额＝ 50÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4.13（万元）。
[要求4]
答案解析：业 务（3）可以抵扣的进项税额＝ 1 650÷10 000 ＋ 6.36÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 0.525（万元）。
[要求5]
答案解析：
当月可抵扣的增值税进项税额合计＝ 1 200÷（1 ＋ 9%）×9% ＋ 0.525 ＝ 99.61（万元）。
该企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税＝ 247.71 ＋ 4.13 － 99.61 － 33.03 ＝119.2（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税，选项A当选。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品同样可享受上述增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝36000×13%＋200000×13%－100000×13%＝17680（元），实际税负＝17680÷（36000＋200000）×100%＝7.49%，即征即退税额＝17680－（36000＋200000）×3%＝10600（元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税，选项C当选。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除；取得的首饰修理费按“修理修配服务”适用13%的税率计算缴纳增值税。该金店应缴纳增值税＝［（3150－900）×30＋2270］÷（1＋13%）×13%＝8026.64（元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项A当选。各种占用、拆借资金取得的收入，包括保本收益、报酬、资金占用费、补偿金、金融商品持有期间（含到期）利息及利息性质收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照“贷款服务”缴纳增值税，选项B、C当选。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税，选项D不当选。
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