题目
本题来源：2026制胜好题-第二章
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：纳税人发生应税交易，应当向购买方开具发票。有下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）应税交易的购买方为自然人（选项A当选）。（2）应税交易免征增值税（选项B当选）。（3）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。例如：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项C当选）。纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除，同时不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票（选项D当选）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：会议展览服务、广告代理服务属于“生产生活服务——文化创意服务”，选项A、B不当选。翻译服务属于“生产生活服务——鉴证咨询服务”，选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：以旧换新方式销售电冰箱，应按新电冰箱同期销售价格确定销售额计算增值税，不得扣减旧电冰箱的收购价格，选项A不当选。以物易物方式及还本销售方式销售货物的，均按货物销售额计算增值税，不能扣除换入货物价值和还本支出，选项B、D不当选。纳税人采取折扣方式销售货物，在同一张发票上的金额栏分别列明折扣额和销售额的，可以按扣除折扣后的销售额计算增值税，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度（2024年）12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额＝17000－3000＝14000（万元），不低于50万元，该企业可以按照其他纳税人留抵退税政策申请办理留抵退税。参与计算所属期内按照规定扣减的进项税额，无需从已抵扣的七类增值税扣税凭证列明的增值税额中扣减，进项构成比例＝31500÷42000×100%＝75%。该企业2026年1月可申请退还的留抵税额＝10000×75%×60%＋（14000－10000）×75%×30%＝5400（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：纳税人为销售货物而出借包装物收取1年以内的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税，选项A不当选。对一般的包装物押金（含啤酒、黄酒的包装物押金），时间在1年以内，又未超过合同约定期限的，不并入销售额征税；时间在1年以内，但超过合同约定期限的，并入销售额征税；对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税，选项B当选，选项D不当选。对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，选项C当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝ 100×7.3×40% ＝ 292（万元）。
免抵退税不得免征和抵扣税额＝（100×7.3 － 292）×（13% － 9%）＝ 17.52（万元）。
7 月准予抵扣的进项税额＝ 58.5 － 17.52 ＝ 40.98（万元）。
[要求2]
答案解析：7 月出口货物的免抵退税额＝（100×7.3 － 292）×9% ＝ 39.42（万元）。
[要求3]
答案解析：
7 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×60% ＝ 39（万元）。
7 月应纳税额＝ 39 － 40.98 ＝ -1.98（万元），形成留抵税额。
留抵税额 1.98 万元＜免抵退税额 39.42 万元，7 月应退增值税 1.98 万元。
[要求4]
答案解析：7 月免抵税额＝ 39.42 － 1.98 ＝ 37.44（万元）。
[要求5]
答案解析：
8 月内销销项税额＝ 565÷（1 ＋ 13%）×13%×40% ＋ 300÷600×（600 ＋ 300）×13% ＝84.5（万元）。
8 月应纳增值税税额＝ 84.5 － 40 ＝ 44.5（万元）。
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