下列情形，不属于应税交易，不征收增值税的有（　　）。|制胜好题-第二章-之了课堂

题目

A.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务
B.依照法律规定被征收、征用而取得补偿
C.收取行政事业性收费、政府性基金
D.取得存款利息收入

本题来源：制胜好题-第二章点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：根据现行增值税法的规定，有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（1）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务（选项A当选）。（2）收取行政事业性收费、政府性基金（选项C当选）。（3）依照法律规定被征收、征用而取得补偿（选项B当选）。（4）取得存款利息收入（选项D当选）。

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拓展练习

第1题

[单选题]根据增值税的有关规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（　　）。

A.非正常损失的不动产所耗用的购进货物和建筑服务对应的进项税额
B.非正常损失的在产品所耗用的购进固定资产对应的进项税额
C.保险公司承担机动车辆保险责任向汽车维修厂购进车辆修理服务的对应的进项税额
D.用于捐赠给地震灾区的外购货物的对应的进项税额

答案解析

答案： A

答案解析：非正常损失的在产品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务对应的进项税额不得抵扣，选项B不当选。提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理服务提供方购进的车辆修理服务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣，选项C不当选。将外购的货物用于捐赠，应视同发生应税交易，其进项税额可以抵扣，选项D不当选。

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第2题

[单选题]2026年5月，某生产企业（增值税一般纳税人）出口自产货物的离岸价折合人民币2200万元，内销货物取得不含税销售额1000万元。为生产货物从增值税一般纳税人处购进原材料，取得增值税专用发票列明金额3000万元、税额390万元。已知该企业出口货物适用税率13%，出口货物退税率为9%，当月取得的专用发票按规定在当月抵扣进项税额，期初无留抵税额。该企业当月免抵税额（　　）万元。

A.26
B.172
C.88
D.198

答案解析

答案： A

答案解析：本题按照免、剔、抵、退四个步骤来计算。注意题干问的是计算当月免抵税额，而不是当月应退税额。步骤一：免。当期销项税额＝1000×13%＝130（万元）。步骤二：剔。当期不得免征和抵扣税额＝2200×（13%－9%）＝88（万元）。步骤三：抵。当期应纳税额＝130－（390－88）＝-172（万元），形成当期期末留抵税额172万元。步骤四：退。当期免抵退税额＝2200×9%＝198（万元）＞当期期末留抵税额172万元，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝172（万元），当期免抵税额＝198－172＝26（万元）。

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第3题

[单选题]某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2026年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链30条，每条新项链的零售价格为3150元，每条旧项链作价900元；当月取得首饰修理费价税合计金额2270元。该金店上述业务应缴纳增值税（　　）元。

A.12580.1
B.11132.83
C.9070.1
D.8026.64

答案解析

答案： D

答案解析：纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除；取得的首饰修理费按“修理修配服务”适用13%的税率计算缴纳增值税。该金店应缴纳增值税＝［（3150－900）×30＋2270］÷（1＋13%）×13%＝8026.64（元）。

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第4题

[单选题]下列关于增值税纳税人与扣缴义务人的说法，错误的是（　　）。

A.境外单位和个人向自然人出租境内不动产，以购买方为扣缴义务人
B.自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人
C.单位以承包方式经营，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，发包人为纳税人
D.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

答案解析

答案： A

答案解析：境外单位或者个人向自然人出租境内不动产，有境内代理人的，由境内代理人申报缴纳税款，选项A当选。

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第5题

[组合题]

甲食品加工厂为增值税一般纳税人，2026 年 5 月发生下列业务：

（1）向农民收购大麦 10 吨，收购凭证上列明金额 30 000 元。因产能饱和，委托某一般纳税人食品加工厂于当期将该批大麦全部加工成膨化食品，支付加工费价税合计 900 元，取得增值税专用发票。

（2）从某小规模纳税人处购入生产用工具一批，支付含税价款 4 040 元，取得征收率为 1% 的增值税专用发票。

（3）销售自产玉米渣 9 吨，取得不含税销售额 25 200 元；另将 1 吨玉米渣无偿转让给客户。

（4）销售自产夹心饼干 190 箱，取得不含税销售额 114 000 元；另将 10 箱分发给员工作为劳动节福利。

（5）销售一台购进时已抵扣进项税额的小型生产设备，取得含税价款8 475 元。

（6）允许广告公司在本厂新建的围墙上喷涂广告，取得含税价款 60 000 元。

（7）上月向农民收购的用于生产玉米渣的玉米，因保管不善全部霉烂。该批玉米账面成本 3 931 元（含运费 200 元），对应的进项税额已于上月全部抵扣。

（其他相关资料：上述业务取得的发票均于当月申报抵扣）

答案解析

[要求1]

答案解析：业务（1）可以抵扣的进项税额＝ 30 000×9% ＋ 900÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 2 803.54（元）。

[要求2]

答案解析：业务（2）可以抵扣的进项税额＝ 4 040÷（1 ＋ 1%）×1% ＝ 40（元）。

[要求3]

答案解析：业务（3）的销项税额＝ 25 200÷9×（9 ＋ 1）×9% ＝ 2 520（元）。

[要求4]

答案解析：业务（4）的销项税额＝ 114 000÷190×（190 ＋ 10）×13% ＝ 15 600（元）。

[要求5]

答案解析：业务（5）的销项税额＝ 8 475÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 975（元）。

[要求6]

答案解析：业务（6）的销项税额＝ 60 000÷（1 ＋ 9%）×9% ＝ 4 954.13（元）。

[要求7]

答案解析：

业务（7）应扣减的进项税额＝（3 931 － 200）÷（1 － 9%）×9% ＋ 200×9% ＝ 387（元）。

当期应缴纳的增值税税额＝ 2 520 ＋ 15 600 ＋ 975 ＋ 4 954.13 －（2 803.54 ＋ 40 － 387）＝21 592.59（元）。

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