题目
答案解析
抵债部分的写字楼也应视同销售缴税。
总销售收入＝12000÷3/5×4/5＝16000（万元）
土地使用权金额＝6000×60%×4/5＝2880（万元）
开发成本＝4000×4/5＝3200（万元）
开发费用＝400×4/5＋（2880＋3200）×5%＝624（万元）
税金及附加＝16000×5%×（7%＋3%＋2%）＋16000×0.05%＝104（万元）
加计扣除金额＝（2880＋3200）×20%＝1216（万元）
扣除项目金额总计＝2880＋3200＋624＋104＋1216＝8024（万元）
增值额＝16000－8024＝7976（万元）
增值率＝7976÷8024×100%＝99.40%
应缴纳土地增值税＝7976×40%－8024×5%＝2789.2（万元）
拓展练习
第一步：计算各污染物的当量数
污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值
一氧化碳污染当量数＝200÷16.7＝11.98。
二氧化硫污染当量数＝200÷0.95＝210.53。
氯化氢污染当量数＝200÷10.75＝18.6。
氯气污染当量数＝220÷0.34＝647.06。
氟化物污染当量数＝120÷0.87＝137.93。
第二步：按污染当量数排序
氯气污染当量数＞二氧化硫污染当量数＞氟化物污染当量数＞氯化氢污染当量数＞一氧化碳污染当量数
第三步：计算应纳税额
应纳税额＝（647.06＋210.53＋137.93）×1.4＝1393.73（元）。
更换的电梯影响当年房产税的计税原值。
理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
更换的桌椅不影响当年房产税的计税原值。
理由：桌椅不属于不可随意移动的附属设备和配套设施，这是单独的办公设备，应作为管理费用核算。
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