题目
企业委托境外单位或个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？如果能，实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额如何确定？
委托外部机构进行研发时，签订的委托、合作研究开发合同需经科技主管部门登记，应由谁向科技部门进行登记？
企业享受研发费用加计扣除优惠政策是否需要向主管税务机关备案？请说明理由。
答案解析
企业委托境外单位进行研发，可以享受加计扣除政策。
企业委托境外个人进行研发，不能享受加计扣除政策。
企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除。
不需要。
理由：企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
拓展练习
选项A、D，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失的，应在申报年度扣除；选项C，企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
选项A，住宿费发票只能开具公司抬头才可以税前扣除。
选项B、D，属于个人消费支出，不得税前扣除。
选项A，企业按规定取得的出口退税款不属于财政性资金，无须计入企业当年收入总额，不属于不征税收入。
选项C，非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。
选项E，国债利息属于免税收入。
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2026年5月31日。
理由：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
A企业投资确认的股权计税基础为600万元。
该项长期股权投资存在税会差异。
投资当期企业所得税汇算清缴时，纳税调减应纳税所得额300万元。
【提示】会计按权益法核算，投资时以可辨认净资产公允价值×30%的金额计入长期股权投资的入账成本，会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 900（3000×30%）
贷：银行存款 600
营业外收入 300
营业外收入300万元在税法上不予确认，形成税会差异300万元，应纳税调减300万元。
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