题目

[组合题]某医药科技公司从政府部门取得1000万元研发专项拨款,当年全部用于新仪器设备研发支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。企业总经理欲咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的相关问题:
[要求1]哪些收入能作为不征税收入?
[要求2]

该项拨款如果作为不征税收入处理,应该同时符合哪些条件?


[要求3]

将该款项作为应税收入处理,与作为不征税收入处理相比,哪种对企业有利,为什么?


本题来源:第二节 所得税纳税申报代办 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

不征收收入的内容

财政拨款,各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

国务院规定的其他不征税收入:属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,不计入企业当年收入总额;对企业取得的专项用途财政性资金(有文件、有要求、有核算)作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

[要求2]
答案解析:

不征税收入的条件

从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

[要求3]
答案解析:

作为应税收入更有利。

如果作为不征税收入,其成本费用不得税前扣除,而且不得加计扣除;

如果作为应税收入,不仅成本费用可以税前扣除,而且研发支出可以加计100%扣除,可以多扣除1000万元,因此作为应税收入处理对企业更有利。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

甲公司取得的3200万元中,1200万元相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;乙公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分1200万元(3000×40%),应确认为股息所得,免征企业所得税;其余部分确认为投资资产转让所得,3200-1200-1200=800(万元)。应缴纳企业所得税为800×25%=200(万元)。

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第2题
[单选题]

下列关于企业所得来源地的确定方法错误的是(  )。

  • A.

    销售货物所得,按照交易活动发生地确定

  • B.

    提供劳务所得,按照劳务发生地确定

  • C.

    不动产转让所得,按照不动产所在地确定

  • D.

    权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定

答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,权益性投资资产转让所得,按照被投资企业所在地确定。

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第3题
答案解析
答案: C
答案解析:

居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得,财产转让所得,利息、股息、红利所得,偶然所得(以下统称分类所得),综合所得或者经营所得中扣除。在分类所得中扣除的,扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的30%。针对该笔中奖收入陈某应缴纳个人所得税=(800-800×30%)×20%=112(万元)。

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第4题
[单选题]

下列关于个人养老金的个人所得税政策说法错误的是(  )。

  • A.

    在缴费环节,个人向个人养老金资金账户的缴费,按照24000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得据实扣除

  • B.

    在投资环节,计入个人养老资金账户的投资收益暂不征收个人所得税

  • C.

    在领取环节,个人领取的个人养老金,不并入综合所得,单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税,其缴纳的税款计入工资、薪金所得项目

  • D.

    个人缴费享受税前扣除优惠时,以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据

答案解析
答案: A
答案解析:

在缴费环节,个人向个人养老金资金账户的缴费,按照12000元/年的限额标准,在综合所得或经营所得据实扣除。

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第5题
[单选题]个人取得的下列所得,应缴纳个人所得税的是(  )。
  • A.育儿补贴
  • B.个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费
  • C.居民个人储蓄存款利息
  • D.参与某产品宣传活动获得的现金红包
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
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