题目

[组合题]某医药科技公司从政府部门取得1000万元研发专项拨款,当年全部用于新仪器设备研发支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。企业总经理欲咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的相关问题:
[要求1]哪些收入能作为不征税收入?
[要求2]

该项拨款如果作为不征税收入处理,应该同时符合哪些条件?


[要求3]

将该款项作为应税收入处理,与作为不征税收入处理相比,哪种对企业有利,为什么?


本题来源:第二节 所得税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

不征收收入的内容

财政拨款,各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

国务院规定的其他不征税收入:属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,不计入企业当年收入总额;对企业取得的专项用途财政性资金(有文件、有要求、有核算)作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

[要求2]
答案解析:

不征税收入的条件

从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

[要求3]
答案解析:

作为应税收入更有利。

如果作为不征税收入,其成本费用不得税前扣除,而且不得加计扣除;

如果作为应税收入,不仅成本费用可以税前扣除,而且研发支出可以加计100%扣除,可以多扣除1000万元,因此作为应税收入处理对企业更有利。

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据企业所得税的相关规定,下列表述中,不正确的是(  )。

  • A.单独估价作为固定资产入账的土地,不得计提折旧扣除
  • B.企业以经营租赁方式租出的固定资产,应当计提折旧扣除
  • C.融资租赁的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税依据
  • D.盘盈的固定资产,以原始账面价值为计税基础
答案解析
答案: D
答案解析:

选项D,企业盘盈的固定资产,应当以同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

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第2题
[单选题]

下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的是(  )。

  • A.

    支付给不在公司任职的独立董事的董事费

  • B.

    个人兼职取得的所得

  • C.

    退休人员再任职取得的所得

  • D.

    在校学生因勤工俭学活动取得的报酬

答案解析
答案: C
答案解析:

选项A、B、D,按照劳务报酬所得扣缴个人所得税。

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第3题
[不定项选择题]

居民个人取得的下列收入中,按照劳务报酬项目预扣预缴个人所得税的有(  )。

  • A.

    保险营销员取得的佣金收入

  • B.

    公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

  • C.

    企业对非雇员以免费旅游形式给予的营销业绩奖励

  • D.

    仅担任董事而不在该公司任职的个人取得的董事费

  • E.

    个体工商户取得的经营所得

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项B,公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,属于“工资、薪金所得”;选项E,属于“经营所得”。

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第4题
[不定项选择题]纳税人取得的下列一次性款项中,可以免征个人所得税的有(  )。
  • A.退役士兵取得地方政府发放的一次性经济补助
  • B.工伤职工及其近亲属取得的工伤保险待遇
  • C.提前退休取得的一次性补偿收入
  • D.办理内部退养手续取得的一次性补偿收入
  • E.职工从宣告破产的企业取得的一次性安置费收入
答案解析
答案: A,B,E
答案解析:选项C、D,照章缴纳个人所得税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

扣除标准:纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

扣除期限:婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

扣除方式:父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

[要求2]
答案解析:单位按规定为员工缴纳的五险一金作为免税收入,不缴纳个人所得税。
[要求3]
答案解析:自行在“个人所得税”APP填报;自行在自然人电子税务局网站填报;自行到税务局办税服务厅填报;提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。
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