题目

[组合题]某医药科技公司从政府部门取得1000万元研发专项拨款,当年全部用于新仪器设备研发支出,在“管理费用——研发费用”科目单独核算归集。企业总经理欲咨询该项拨款相关问题,假如您是负责该业务的税务师,请回答财务人员提出的相关问题:
[要求1]哪些收入能作为不征税收入?
[要求2]

该项拨款如果作为不征税收入处理,应该同时符合哪些条件?


[要求3]

将该款项作为应税收入处理,与作为不征税收入处理相比,哪种对企业有利,为什么?


本题来源:第二节 所得税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

不征收收入的内容

财政拨款,各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

国务院规定的其他不征税收入:属于国家投资和资金使用后要求归还本金的,不计入企业当年收入总额;对企业取得的专项用途财政性资金(有文件、有要求、有核算)作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。

[要求2]
答案解析:

不征税收入的条件

从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金,凡符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

[要求3]
答案解析:

作为应税收入更有利。

如果作为不征税收入,其成本费用不得税前扣除,而且不得加计扣除;

如果作为应税收入,不仅成本费用可以税前扣除,而且研发支出可以加计100%扣除,可以多扣除1000万元,因此作为应税收入处理对企业更有利。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:关联企业利息费用的扣除要判断总量的合理性和利率的合理性;第一个合理性判断:从资本结构角度判别借款总量的合理性,即通过债资比例来判别关联借款总量是否超标(接受关联方债权性投资和权益性投资的比例,金融企业5:1,其他企业2:1)。该企业用来计算准许扣除的利息支出的合理借款总量=3500×2=7000(万元)。第二个合理性判断:非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息。合理的利率水平的利息费用=7000×8%=560(万元)。
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第2题
[单选题]

根据企业所得税法相关规定,下列说法中正确的是(  )。

  • A.

    企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的,应追补至该项损失发生年度扣除

  • B.

    自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延至10年

  • C.

    企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除或少扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,不得在以后年度递延抵扣

  • D.

    企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除或少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予在追补确认年度计算扣除

答案解析
答案: B
答案解析:

选项A、D,企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照规定向税务机关说明并申报扣除,其中属于实际资产损失的,准予追补至该项损失发生年度扣除,属于法定资产损失的,应在申报年度扣除;选项C,企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度递延抵扣。

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第3题
[不定项选择题]

对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时,允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

  • B.

    实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“三险一金”可以税前扣除

  • C.

    在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

  • D.

    以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照租赁期限均匀扣除

  • E.

    业主为本人或为从业人员支付的商业保险费可据实扣除

答案解析
答案: B,D
答案解析:

选项A,为不得扣除项目;选项C,个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E,除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

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第4题
[不定项选择题]在企业所得税不征税收入的审核中,下列说法不正确的有(  )。
  • A.企业按规定取得的出口退税款作为不征税收入
  • B.规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额
  • C.非营利组织不征税收入孳生的银行存款利息收入也属于不征税收入
  • D.不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除
  • E.国债利息属于不征税收入
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

选项A,企业按规定取得的出口退税款不属于财政性资金,无须计入企业当年收入总额,不属于不征税收入。

选项C,非营利组织的不征税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。

选项E,国债利息属于免税收入。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

扣除标准:纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。

扣除期限:婴幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月。

扣除方式:父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

[要求2]
答案解析:单位按规定为员工缴纳的五险一金作为免税收入,不缴纳个人所得税。
[要求3]
答案解析:自行在“个人所得税”APP填报;自行在自然人电子税务局网站填报;自行到税务局办税服务厅填报;提交给扣缴单位在扣缴客户端软件填报。
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