题目
答案解析
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得＝5000－6000÷60%×30%＝2000（万元），应缴纳企业所得税＝2000×25%＝500（万元）。
拓展练习
2022年公益性捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），实际发生额没有超过扣除限额，不需要结转下一年。2023年公益性捐赠的税前扣除限额＝2000×12%＝240（万元），实际发生额超过扣除限额的部分＝300－240＝60（万元），结转以后3个纳税年度扣除。2024年公益性捐赠的税前扣除限额＝1000×12%＝120（万元），先扣除2023年结转的金额60万元，纳税调减60万元，2024年还剩有60万元的扣除限额，2024年计算应纳税所得额时可以扣除的2024年实际发生的公益性捐赠支出的金额是60万元，应纳税调增20万元，共纳税调减40万元。
提示：公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
月租金收入5000元＜100000元，免征增值税，同时免征城建税及附加；个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税；甲出租住房，每月的房产税＝5000×4%×50%＝100（元）；由纳税人负担的实际发生的修缮费每月以800元为限扣除，未扣完的部分结转下月继续扣除，直到扣完为止。甲1月和2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税＝（5000－100－800）×（1－20%）×10%＋（5000－100－700）×（1－20%）×10%＝664（元）。
不征收收入的内容
财政拨款，各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金；
依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
国务院规定的其他不征税收入：属于国家投资和资金使用后要求归还本金的，不计入企业当年收入总额；对企业取得的专项用途财政性资金（有文件、有要求、有核算）作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
符合条件的软件企业按规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。
不征税收入的条件
从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。
作为应税收入更有利。
如果作为不征税收入，其成本费用不得税前扣除，而且不得加计扣除；
如果作为应税收入，不仅成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加计100%扣除，可以多扣除1000万元，因此作为应税收入处理对企业更有利。
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