题目
答案解析
企业发生下列外部处置资产情形的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：
（1）用于市场推广或销售；（选项E）
（2）用于交际应酬；（选项A）
（3）用于职工奖励或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于对外捐赠；（选项B）
（6）其他改变资产所有权属的用途。
拓展练习
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额
累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入额－累计减除费用－累计其他扣除
其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算。
1月份应预扣张某个人所得税＝[18000×（1－20%）×（1－25%）－5000]×3%＝174（元）。
2月份应预扣张某个人所得税＝{[18000×（1－20%）×（1－25%）＋30000×（1－20%）×（1－25%）－5000×2]×3%}－174＝390（元）。
A企业转让股权的纳税义务发生时间为2026年5月31日。
理由：企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
A企业投资确认的股权计税基础为600万元。
该项长期股权投资存在税会差异。
投资当期企业所得税汇算清缴时，纳税调减应纳税所得额300万元。
【提示】会计按权益法核算，投资时以可辨认净资产公允价值×30%的金额计入长期股权投资的入账成本，会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本 900（3000×30%）
贷：银行存款 600
营业外收入 300
营业外收入300万元在税法上不予确认，形成税会差异300万元，应纳税调减300万元。
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