题目
[组合题]甲公司系增值税一般纳税人,2026年1月,因经营管理不善,与B公司协议进行资产重组。将其所有资产、负债和员工一并出售给B公司,取得转让对价1000万元。其他相关资料:B公司系增值税一般纳税人。
[要求1]判断其转让资产行为是否需要缴纳增值税,并说明理由。
本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析:
不需要缴纳增值税。
理由:纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组,同时符合下列条件的,不属于增值税应税交易和不得抵扣非应税交易,涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产转让,不征收增值税,对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣:
(1)资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务。
(2)纳税人实施资产重组时,应当将全部或者部分资产,与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包,一并转让。资产包中应当同时包括资产、债权、负债和员工。
(3)资产重组应当具有合理的商业目的,且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的。
(4)资产重组的转让方属于一般纳税人的,接收方也应当属于一般纳税人。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
B
答案解析:自2026年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业按 照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额,该企业当期可抵减的加计抵减额为3600×5%=180(元)。
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第2题
答案解析
答案:
A,C,D,E
答案解析:选项B,纳税人销售服务,先收取价款再分期或者分次提供服务的,以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间。
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第3题
答案解析
答案:
A
答案解析:
选项A,对纯电动、燃料电池等没有气缸容量(排气量)的超豪华小汽车仅在零售环节征收消费税。选项B、C、D,在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。
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第4题
答案解析
答案:
A
答案解析:卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税,卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应纳消费税=5×(210+40)×11%+(210+40)×250÷10000=143.75(万元)。
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第5题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项D,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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