题目
[组合题]甲建筑企业位于四川省成都市，系增值税小规模纳税人（按月申报），在外省为某建筑工程提供建筑服务，该建筑工程2026年6月竣工结算，收取工程款505万元，开具1%增值税专用发票；发生分包支出101万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算2026年6月甲建筑企业应当在外省预缴的增值税。
[要求2]
甲建筑企业预缴税款时的账务处理。
[要求3]
甲建筑企业能否按照工程款全额开具增值税专用发票？请说明理由。
本题来源：第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
应当在外省预缴的增值税＝（505－101）÷（1＋1%）×1%＝4（万元）
【提示】自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。
[要求2]
答案解析：
预缴增值税时账务处理：
借：应交税费——应交增值税 4
贷：银行存款 4
[要求3]
答案解析：
不能。
理由：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：自2026年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按 照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额，该企业当期可抵减的加计抵减额为3600×5%＝180（元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税；
选项B，属于“建筑服务——安装服务”；
选项C，属于“建筑服务——其他建筑服务”；
选项D，属于“生产生活服务——物流辅助服务——港口码头服务——航道疏浚服务”。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝[20－20×9%＋1.09÷（1＋9%）＋10＋50×2000×0.5÷10000]÷（1－20%）＝42.75（万元），乙加工厂交货时应代收代缴的消费税＝42.75×20%＋50×2000×0.5÷10000＝13.55（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲企业本月应纳增值税＝200×13%－6＝20（万元），需要先交到主管税务机关；然后可向主管税务机关申请增值税即征即退：20－200×3%＝14（万元）。
[要求2]
答案解析：
①一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
②自2025年11月1日起至2027年12月31日，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
③自2026年5月1日起至2027年12月31日，对安置残疾人的单位和个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，适用本月月最低工资标准的4倍确定增值税即征即退税额；
④增值税一般纳税人销售自产综合利用产品和资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
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