题目
[组合题]甲建筑企业位于四川省成都市，系增值税小规模纳税人（按月申报），在外省为某建筑工程提供建筑服务，该建筑工程2026年6月竣工结算，收取工程款505万元，开具1%增值税专用发票；发生分包支出101万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算2026年6月甲建筑企业应当在外省预缴的增值税。
[要求2]
甲建筑企业预缴税款时的账务处理。
[要求3]
甲建筑企业能否按照工程款全额开具增值税专用发票？请说明理由。
本题来源：第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析：
应当在外省预缴的增值税＝（505－101）÷（1＋1%）×1%＝4（万元）
【提示】自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。
[要求2]
答案解析：
预缴增值税时账务处理：
借：应交税费——应交增值税 4
贷：银行存款 4
[要求3]
答案解析：
不能。
理由：纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。从含税销售额中扣除的相关价款，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B、C，都属于免税项目；选项D，属于提供物流辅助服务，应计算缴纳增值税。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
选项C，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：选项A，纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
代收代缴的消费税＝（800÷400×200＋0.2×200＋200×150÷10000）÷（1－56%）×56%＋200×150÷10000＝566.82（万元）。
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