题目
[组合题]甲建筑企业位于四川省成都市,系增值税小规模纳税人(按月申报),在外省为某建筑工程提供建筑服务,该建筑工程2026年6月竣工结算,收取工程款505万元,开具1%增值税专用发票;发生分包支出101万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税,取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]计算2026年6月甲建筑企业应当在外省预缴的增值税。
[要求2]
甲建筑企业预缴税款时的账务处理。
[要求3]
甲建筑企业能否按照工程款全额开具增值税专用发票?请说明理由。
本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办
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答案解析
[要求1]
答案解析:
应当在外省预缴的增值税=(505-101)÷(1+1%)×1%=4(万元)
【提示】自2026年1月1日至2027年12月31日,小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易,依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目,当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的,减按1%预征率预缴增值税。
[要求2]
答案解析:
预缴增值税时账务处理:
借:应交税费——应交增值税 4
贷:银行存款 4
[要求3]
答案解析:
不能。
理由:纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案:
D
答案解析:
自2026年1月1日起,一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应纳增值税=9200÷(1+2%)×2%+35000÷(1+13%)×13%=4206.94(元)。
【注意】自2026年1月1日起,销售自己使用过的固定资产选择按3%减按2%计算缴纳增值税的,计算公式修改如下:应纳税额=含税价款÷(1+2%)×2%,请按照最新政策学习、刷题。
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第2题
答案解析
答案:
B
答案解析:自2026年1月1日起,一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。应纳增值税=8200÷(1+2%)×2%+(42000+35000)÷(1+13%)×13%=9019.19(元)。
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第3题
答案解析
答案:
A
答案解析:啤酒每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元,不含增值税)以上的是甲类啤酒,适用250元/吨的定额税率;反之,则为乙类啤酒,适用220元/吨的定额税率。该厂每吨不含增值税出厂价=(74580+8000)÷(1+13%)÷22=3321.8(元),属于甲类啤酒,该厂当月应缴纳消费税=22×250=5500(元)。
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第4题
答案解析
答案:
D
答案解析:选项D,纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:
甲公司属于“制造业”,且纳税缴费信用级别为B级,同时满足留抵退税的各项条件,因此可按月向主管税务机关申请退税。
进项构成比例=(8600+300+150+50+50+50)÷10000=92.00%
可申请退还的留抵税额=800×92%×100%=736(万元)
[要求2]
答案解析:
不能申请。
理由:适用留抵退税政策的纳税人,其纳税缴费信用级别必须为A级或者B级。
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