题目

[组合题]甲公司系增值税一般纳税人,主要从事高端装备制造(属于“制造业”范畴)。2026年4月,甲公司拟向主管税务机关申请退还3月留抵税额。相关数据如下:(1)2026年3月期末留抵税额为800万元。2019年3月31日的期末留抵税额为10万元。(2)经统计,2019年4月至2026年3月期间,甲公司累计已申报抵扣的进项税额为10000万元。该金额由以下具体业务构成:业务一:购进核心生产部件,取得增值税专用发票,注明税额8600万元。业务二:进口一台精密检测设备,取得海关进口增值税专用缴款书,注明税额300万元。业务三:委托运输公司运送上述部件,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明税额150万元。业务四:收购一批生产用农产品,取得农产品销售发票,按票面金额和9%扣除率计算抵扣进项税额800万元。业务五:公司员工出差乘坐高铁,取得注明身份信息的电子发票(铁路电子客票),抵扣税额50万元。业务六:公司员工出差乘坐飞机,取得电子发票(航空运输电子客票行程单),票面注明税额50万元。业务七:支付高速公路通行费,取得收费公路通行费增值税电子普通发票,注明税额50万元。以上业务均已按规定申报抵扣进项税额。(3)其他情况:甲公司纳税缴费信用级别为B级;申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;未因偷税被税务机关处罚两次及以上;自2019年4月1日起未享受过增值税即征即退、先征后返(退)政策。
[要求1]请计算甲公司2026年4月可申请退还的留抵税额。
[要求2]

若甲公司的纳税缴费信用级别为M级,是否还能申请留抵退税?请说明理由。

本题来源:第一节 货物劳务税纳税申报代办 点击去做题 箭头

答案解析

[要求1]
答案解析:

甲公司属于“制造业”,且纳税缴费信用级别为B级,同时满足留抵退税的各项条件,因此可按月向主管税务机关申请退税。

进项构成比例=(8600+300+150+50+50+50)÷10000=92.00%

可申请退还的留抵税额=800×92%×100%=736(万元)

[要求2]
答案解析:

不能申请。

理由:适用留抵退税政策的纳税人,其纳税缴费信用级别必须为A级或者B级。

立即查看答案 查看答案
答疑引导
立即咨询 立即咨询

拓展练习

第1题
[不定项选择题]下列(  )应视同应税交易征收增值税。
  • A.企业将资金无偿借给个人使用
  • B.个人股东王某将资金无偿借给企业使用
  • C.个人将自己的房产无偿转让给他人
  • D.将自产的白酒作为礼品赠送
  • E.个人将自己研发的专利技术无偿赠送给他人
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:

有下列情形之一的,视同应税交易,应当依照规定缴纳增值税:

(1)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(2)单位和个体工商户无偿转让货物;(选项D)

(3)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。(选项C、E)

综上所述,选项C、D、E属于应视同应税交易征收增值税的情形,当选。选项A、B不属于应视同应税交易征收增值税的情形,不当选。

点此查看答案 查看答案
第2题
[不定项选择题]根据增值税法相关规定,纳税人提供的下列服务属于金融服务的有(  )。
  • A.贷款服务
  • B.融资性售后回租
  • C.融资租赁大型机械设备
  • D.票据贴现
  • E.出租房屋
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:选项C,属于有形动产融资租赁服务;选项E,属于不动产经营租赁服务。
点此查看答案 查看答案
第3题
[单选题]下列不属于建筑服务的是(  )。
  • A.物业服务企业为业主提供的装修服务
  • B.暖气安装
  • C.钻井
  • D.航道疏浚
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A,物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税;

选项B,属于“建筑服务——安装服务”;

选项C,属于“建筑服务——其他建筑服务”;

选项D,属于“生产生活服务——物流辅助服务——港口码头服务——航道疏浚服务”。

点此查看答案 查看答案
第4题
[单选题]根据增值税期末留抵退税政策规定,下列关于增值税留抵退税业务的税务处理、行业判定及征管规则的说法中,不正确的是(  )。
  • A.计算各类行业留抵退税对应的进项构成比例时,所属期内已按规定转出的进项税额,无须从合规扣税凭证注明税额中扣减
  • B.房地产开发经营业纳税人判定资质时,同一计算期间内已参与比重计算的预售预收款,不得重复计入增值税销售额参与占比核算
  • C.纳税人2019年4月1日后已享受增值税即征即退政策,全额缴回已退税款后,可自缴回次月起申请留抵退税,且36个月内不得变更优惠政策
  • D.出口企业适用免退税办法的,其对应的进项税额,可按规定比例申请退还期末留抵税额
答案解析
答案: D
答案解析:选项D,纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产,适用免退税办法的出口对应进项税额,不得用于留抵退税;适用免抵退税办法的,需先办结免抵退税,剩余符合条件留抵税额方可申请退税。
点此查看答案 查看答案
第5题
[不定项选择题]

增值税一般纳税人发生下列应税交易时,以扣除相关价款后的余额计算销售额的有(  )。

  • A.提供建筑服务适用一般计税方法的
  • B.提供客运场站服务
  • C.出租不动产
  • D.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务
  • E.金融商品转让
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

选项B,一般纳税人提供客运场站服务,以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额;选项D,航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部含税价款,扣除向购买方收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额计算销售额。选项E,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

点此查看答案 查看答案
  • active_course_icon激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议