题目

[组合题]居民杨某为一名歌手和天使投资人,2022年6月出资500万元参与投资设立有限合伙制创业投资企业,享有该创投企业30%的所得分配权,该创投企业当月以全部投资额完成对某初创科技型企业的投资。杨某2024年收支情况如下:(1)1月购买省政府债券、铁路债券和企业债券分别取得利息收入10万元、5万元和2万元。(2)2月参加商业演出,取得不含税收入4万元。(3)6月参加一档综艺节目的录制,取得不含税收入120万元。通过公益性社会组织捐款10万元,用于救济当地特困人群。(4)7月购买体育彩票,中奖1.8万元。(5)12月分得转让初创科技型企业收入3000万元。当年创业投资企业支付基金管理人管理费120万元,业绩报酬80万元。(其他相关资料:杨某本年无其他综合收入,不考虑专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除;杨某选择在综合所得中扣除公益性捐赠;对创投企业投资选择按单一投资基金核算)根据上述资料,回答下列问题。
[要求1]杨某取得的债券利息收入应缴纳个人所得税(  )元。
  • A、34000
  • B、9000
  • C、4000
  • D、14000
[要求2]杨某参加商业演出和综艺节目的录制共应预缴个人所得税(  )元。
  • A、198400
  • B、389800
  • C、384600
  • D、286000
[要求3]杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出是(  )元。
  • A、

    30000

  • B、0
  • C、70000
  • D、100000
[要求4]杨某综合所得年度汇算清缴时应补(退)个人所得税(  )元。
  • A、144320
  • B、158320
  • C、154820
  • D、179320
[要求5]关于居民个人发生公益捐赠支出税前扣除时间和方式,符合个人所得税相关规定的有(  )。
  • A、可选择在捐赠发生当月计算分类所得应纳税所得额时扣除
  • B、可选择在捐赠发生当月计算劳务报酬所得应纳税所得额时扣除
  • C、可选择在计算工资、薪金所得预扣预缴或年度汇算清缴时扣除
  • D、可选择在计算个人经营所得预缴税款或年度汇算清缴时扣除
  • E、取得经营所得的个人无论征收方式,均可以扣除公益捐赠支出
[要求6]杨某创业投资所得应缴纳个人所得税(  )万元。
  • A、105.2
  • B、102.8
  • C、110
  • D、430
本题来源:第五节 应纳税额的计算 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案: B
答案解析:

个人取得的地方政府债券利息收入,免征个人所得税;个人持有2019—2027年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。杨某取得的债券利息收入应缴纳个人所得税=(5×50%+2)×20%×10000=9000(元)。


[要求2]
答案: C
答案解析:

1)杨某参加商业演出和综艺节目的录制,应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。

2)参加商业演出,应预扣预缴个人所得税=4×10000×(120%)×30%20007600(元)。

3)参加综艺节目录制,应预扣预缴个人所得税=120×10000×(120%)×40%7000377000(元)。

4)共应预缴个人所得税=7600377000384600(元)。

[要求3]
答案: D
答案解析:

(1)综合所得应纳税所得额=(40000+1200000)×(1-20%)-60000=932000(元)。

(2)通过公益性社会组织的捐赠支出扣除限额=932000×30%=279600(元)>100000元,杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为100000元。

[要求4]
答案: D
答案解析:

(1)综合所得应纳税所得额=(40000+1200000)×(1-20%)-60000-100000=832000(元),适用税率35%,速算扣除数85920。

(2)应缴纳个人所得税=832000×35%-85920=205280(元)<预缴税额384600元。

(3)杨某综合所得年度汇算清缴时应退个人所得税=384600-205280=179320(元)。

[要求5]
答案: A,C,D
答案解析:

选项B不当选:居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。

选项E不当选:经营所得采取核定征收方式的,不扣除公益捐赠支出。

[要求6]
答案: D
答案解析:创投企业选择按单一投资基金核算的,其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得,按照20%税率计算缴纳个人所得税。创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额。杨某应缴纳个人所得税=(3000-500-500×70%)×20%=430(万元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

对个人购买社会福利彩票一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;公益性捐赠支出税前扣除限额=20000×30%=6000(元)<实际发生额7000元,按照6000元在税前扣除,戚某应缴纳个人所得税=(20000-6000)×20%=2800(元)。

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第2题
[单选题]

计算商铺租赁所得个人所得税时,不得在税前扣除的是(  )

  • A.

    缴纳的印花税

  • B.

    违章租赁的罚款

  • C.

    经核准的修缮费用

  • D.

    缴纳的城市维护建设税

答案解析
答案: B
答案解析:

个人出租财产取得的财产租赁收入,在计算缴纳个人所得税时,应依次扣除以下费用: 

(1)财产租赁过程中缴纳的税费;(选项A、D)

(2)向出租方支付的租金;

(3)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用;(选项C)

(4)税法规定的费用扣除标准。

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第3题
[不定项选择题]

下列关于个人领取年金的表述中,正确的有(  )

  • A.按月领取的年金,适用月度税率表计算纳税
  • B.按年领取的年金,适用综合所得税率表计算纳税
  • C.按季领取的年金,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税
  • D.个人达到国家规定的退休年龄领取的年金,符合规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税款
  • E.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,平均分摊计入12个月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。
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第4题
答案解析
答案: C
答案解析:

主管税务机关有权“依次”按照下列方法核定股权转让收入:

(1)净资产核定法;(选项C)

(2)类比法;

(3)其他合理方法。

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第5题
[不定项选择题]与个人任职有关的下列收入,可按全年一次性奖金计算个人所得税的有(  )。
  • A.年终加薪收入
  • B.每月固定发放的奖金
  • C.季度奖金收入
  • D.实行绩效工资办法的绩效工资收入
  • E.先进奖金收入
答案解析
答案: A,D
答案解析:选项A、D,一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
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