题目
- A、105.2
- B、102.8
- C、110
- D、430
答案解析
（1）杨某参加商业演出和综艺节目的录制，应按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税。
（2）参加商业演出，应扣缴个人所得税＝4×10000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）。
（3）参加综艺节目录制，应扣缴个人所得税＝120×10000×（1－20%）×40%－7000＝377000（元）。
（4）共应扣缴个人所得税＝7600＋377000＝384600（元）。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000＝932000（元）。
（2）通过公益性社会组织的捐赠支出扣除限额＝932000×30%＝279600（元）＞100000元，杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为100000元。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000－100000＝832000（元），适用税率35%，速算扣除数85920。
（2）应缴纳个人所得税＝832000×35%－85920＝205280（元）＜预缴税额384600元。
（3）杨某综合所得年度汇算清缴时应退个人所得税＝384600－205280＝179320（元）。
选项B不当选：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
选项E不当选：经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。
拓展练习
（1）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税；
（2）戚某应缴纳个人所得税＝200000×2%＝4000（元）。
某公司为了减员增效，2024年5月与在本公司任职5年的戚某解除了劳动关系，支付给戚某一次性补偿金115000元，已知当地上年职工平均工资为30000元，戚某该项收入应缴纳个人所得税（ ）元。
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。戚某该项收入应缴纳个人所得税＝（115000－30000×3）×3%＝750（元）。
（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息、红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息、红利减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。7月1日取得股息红利应缴纳个人所得税＝80×50%×20%＝8（万元）。
（2）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。9月20日取得股息红利应缴纳个人所得税＝20×20%＝4（万元）。
（3）两次股息所得合计应缴纳个人所得税＝8＋4＝12（万元）。
（1）对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。甲取得股息、红利应缴纳个人所得税＝10×50%×20%＝1（万元）。
（2）对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目适用20%的比例税率征收个人所得税。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。甲转让限售股应缴纳个人所得税＝375×（1－15%）×20%＝63.75（万元）。
（3）甲合计应缴纳个人所得税＝1＋63.75＝64.75（万元）。
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