题目
[单选题]某个体工商户2024年生产经营情况如下:全年取得与生产、经营活动有关的收入30万元,业主本人的工资支出为10万元,业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别为3万元、4万元、2万元。发生费用3万元,无法分清家庭支出和生产经营支出的具体数额。当地上年度社会平均工资为4万元,无其他项目所得。2024年该个体工商户应纳个人所得税为(  )万元。
  • A.1.53
  • B.3.07
  • C.8.48
  • D.9.00
答案解析
答案: A
答案解析:

个体工商户业主本人向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数,在规定比例内据实扣除。工会经费税前扣除限额=4×3×2%=0.24(万元),职工福利费支出税前扣除限额=4×3×14%=1.68(万元),职工教育经费税前扣除限额=4×3×2.5%=0.3(万元)。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,其40%视为与生产经营有关费用,准予扣除,所以税前可以扣除额=3×40%=1.2(万元)。应纳税所得额=30-0.24-1.68-0.3-1.2-6=20.58(万元)自2023年1月1日至2027年12月31 日,个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分,在现行其他个人所得税优惠政策基础上,减半征收个人所得税。所以应纳个人所得税=(20.58×20%-1.05)×50%=1.53(万元)。

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本题来源:第五节 应纳税额的计算
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拓展练习
第1题
[单选题]

中国居民戚某是某高校的一名教授,同时担任一股份有限公司的独立董事,2025年2月取得董事费收入100000元。根据个人所得税的相关规定,戚某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税为(  )元。

  • A.16000
  • B.20000
  • C.22000
  • D.25000
答案解析
答案: D
答案解析:戚某2月份取得董事费收入被预扣预缴的个人所得税=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。
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第2题
[不定项选择题]

根据个人所得税规定,下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有(  )

  • A.不具有合理性的无偿转让股权
  • B.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的
  • C.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的
  • D.申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让
  • E.被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:

符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低: (1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的; (2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的; (3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的; (4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的; (5)不具合理性的无偿让渡股权或股份; (6)主管税务机关认定的其他情形。

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第3题
[单选题]

2024年8月我国某作家出版一部短篇小说,取得稿酬30000元。该作家上述稿酬所得被预扣预缴个人所得税(  )元。

  • A.1008
  • B.3360
  • C.6240
  • D.7360
答案解析
答案: B
答案解析:出版小说被预扣预缴个人所得税=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元)。
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第4题
[单选题]

下列关于专项附加扣除的表述中,正确的是(  )

  • A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照每月3600元的标准定额扣除
  • B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出,扣除期限最长不超过240个月
  • C.同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过24个月
  • D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母
答案解析
答案: B
答案解析:选项A,纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除;选项C,同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月;选项D,被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
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第5题
[不定项选择题]

根据个人所得税的有关规定,下列赠与行为中,对当事双方均不征收个人所得税的有(  )

  • A.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与子女
  • B.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与好友
  • C.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与兄弟姐妹
  • D.个人独资企业的投资者将房屋产权无偿赠与职工
  • E.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务的抚养人
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(1)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(2)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
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