题目

本题来源:2025年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:敏感资产的金额=300+1000+1200=2500(万元),敏感负债的金额=100+400=500(万元),2025年度需从外部筹集的资金量=(2500-500)×20%- 5000×(1+20%)×6%×60%=184 (万元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2021年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-8)×20000×14×2/3=1418.67(万元);

2022年年末应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-20)×20000×18=2160(万元);

2022年年末影响应付职工薪酬的金额=2160-1418.67=741.33(万元)

[要求2]
答案解析:

2023年末应付职工薪酬账面价值=(100-20-20-25)×2×221540(万元)

2024年实际行权导致应付职工薪酬借方发生额=35×2×25=1750(万元);

2024年应确认的“公允价值变动损益”金额=0-1540+1750210(万元)

[要求3]
答案解析:

2020确认“管理费用”金额=(100-10-12)×2×12×1/3=624(万元)2021确认“管理费用”金额(100-10-6-8)×2×14×2/3-624=794.67(万元)2022确认的“管理费用”金额=(100-10-6-4-20)×2×18-(100-10-6-8)×2×14×2/3+600=1341.33(万元)

累计计提“管理费用”金额624794.671341.332760(万元)

[要求4]
答案解析:

20202022累计确认“应付职工薪酬——股份支付”的金额2760万元2023确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额=1540-216020×25×2=380(万元)2024确认的“应付职工薪酬——股份支付”的金额210万元

累计确认的“应付职工薪酬——股份支付”金额=2760+380+210=3350(万元)

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第2题
答案解析
答案: D
答案解析:利润总额=720/ (1 - 25%)=960(万元)息税前利润=960+200=1160(万元),边际贡献=1160+184=1344(万元),总杠杆系数=基期边际贡献/基期利润总额=1344/960=1.4。总杠杆系数=普通股每股收益变动率/产销量变动率,因此每股收益增长率=1.4×10%=14%。
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第3题
[不定项选择题]对没有附有客户退货权的销售退回进行账务处理时,可能涉及的会计科目有(      )。
  • A.预计负债
  • B.以前年度损益调整
  • C.应收退货成本
  • D.发出商品
  • E.合同资产
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

对于没有附有客户退货权的销售退回的会计处理如下:

①已确认收入的情形:

借:主营业务收入[如果发生在日后期间,则换为“以前年度损益调整”科目]

      应交税费——应交增值税(销项税额)

 贷:银行存款

借:库存商品

 贷:营业务成本[如果发生在日后期间,则换为“以前年度损益调整”科目]

②尚未确认收入的情形:

借:库存商品/合同资产

 贷:发出商品

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第4题
[不定项选择题]下列关于租赁负债后续计量的表述中,正确的有(      )。
  • A.承租人收回按租赁合同约定向出租人支付的租赁保证金时,应当冲减租赁负债的账面金额
  • B.支付租赁付款额时应当减少租赁负债的账面金额
  • C.对租赁负债进行重新计量时,使用权资产账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步调减的,承租人应当将剩余金额计入其他综合收益
  • D.担保余值预计的应付金额发生变动时,承租人应当按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债
  • E.确认租赁负债的利息时,应当增加租赁负债的账面金额
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:选项A,租赁保证金不属于租赁付款额应计入其他应收款核算,其收回时应当冲减其他应收款的账面金额;选项C,使用权资产的账面价值已调减至零,但租赁负债仍需进一步调减的,承租人应当将剩余金额计入当期损益。
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第5题
[单选题]下列关于递延所得税资产的确认和计量的表述中,错误的是(  )。
  • A.无论相关的可抵扣暂时性差异的转回期间如何,递延所得税资产均不考虑折现
  • B.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,同时减记所得税费用
  • C.企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异,其所得税影响应相应调整企业合并中确认的商誉或应计入合并当期损益的金额
  • D.递延所得税资产的确认,应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限
答案解析
答案: B
答案解析:如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益时,应当减记递延所得税资产的账面价值,除原确认时计入所有者权益的递延所得税资产外,应增加所得税费用。
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