题目
本题来源：2025年税务师《财务与会计》真题（考生回忆版）
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答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：
对于没有附有客户退货权的销售退回的会计处理如下：
①已确认收入的情形：
借：主营业务收入[如果发生在日后期间，则换为“以前年度损益调整”科目]
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
借：库存商品
贷：营业务成本[如果发生在日后期间，则换为“以前年度损益调整”科目]
②尚未确认收入的情形：
借：库存商品/合同资产
贷：发出商品
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，固定股利支付率政策体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则；选项D，在成熟阶段，为了与公司的发展阶段相适应，公司可考虑由稳定增长的股利政策转为固定股利支付率政策。
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第2题
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，预收账款不属于金融负债。选项D，交易性金融负债因企业自身信用风险导致的公允价值变动，则应计入其他综合收益。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
可转换公司债券转股时会计处理如下：
借：应付债券——可转换公司债券（面值）
——可转换公司债券（应计利息）
应付利息（若有尚未支付的利息也可以转股）
其他权益工具（原确认的权益成分的金额）
贷：股本
资本公积——股本溢价（差额）
应付债券——可转换公司债券（利息调整）（或借方）
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益时，应当减记递延所得税资产的账面价值，除原确认时计入所有者权益的递延所得税资产外，应增加所得税费用。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：设备的入账价值=300＋2+2+16=320（万元），2024年应计提的折旧金额=（320－5）×5/15×6/12+ （320－5）×4/15×6/12＝94.5 （万元）。
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