题目

[不定项选择题]对没有附有客户退货权的销售退回进行账务处理时,可能涉及的会计科目有(      )。
  • A.预计负债
  • B.以前年度损益调整
  • C.应收退货成本
  • D.发出商品
  • E.合同资产
本题来源:2025年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版) 点击去做题

答案解析

答案: B,D,E
答案解析:

对于没有附有客户退货权的销售退回的会计处理如下:

①已确认收入的情形:

借:主营业务收入[如果发生在日后期间,则换为“以前年度损益调整”科目]

      应交税费——应交增值税(销项税额)

 贷:银行存款

借:库存商品

 贷:营业务成本[如果发生在日后期间,则换为“以前年度损益调整”科目]

②尚未确认收入的情形:

借:库存商品/合同资产

 贷:发出商品

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拓展练习

第1题
[单选题]

根据《企业会计准则第21号——租赁》规定,下列项目不直接影响使用权成本的是(   )。

  • A.

    出租人给予的租赁激励

  • B.

    承租人将承租资产恢复至租赁合同约定状态预计发生的支出

  • C.承租人发生的初始直接费用
  • D.承租人资产的公允价值
答案解析
答案: D
答案解析:

使用权资产成本包括:(1)租赁负债的初始计量金额;(2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额,存在租赁激励的,应扣除已享受的租赁激励相关金额;(选项A)(3)承租人发生的初始直接费用。(选项C)(4)承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本(选项B)。

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第2题
[不定项选择题]下列关于金融负债的表述中,正确的有(      )。
  • A.短期借款、应付票据、预收账款、应付账款、应付债券均属于金融负债
  • B.初始确认金融负债时,应当按照公允价值进行计量
  • C.所有金融负债均不得进行重分类
  • D.资产负债表日交易性金融负债公允价值与账面余额的差额,应计入“公允价值变动损益”科目
  • E.预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债均属于非金融负债
答案解析
答案: B,C,E
答案解析:选项A,预收账款不属于金融负债。选项D,交易性金融负债因企业自身信用风险导致的公允价值变动,则应计入其他综合收益。
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第3题
[不定项选择题]下列各项资产中,应当计提折旧的有(      )。
  • A.仍在使用的已提足折旧的固定资产
  • B.尚未办理竣工决算,但已达到预定可使用状态且已投入使用的固定资产
  • C.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地
  • D.符合固定资产确认条件的固定资产装修费用
  • E.因正常停工停产而停用的固定资产
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

不需要计提折旧的范围:

①已提足折旧仍继续使用的固定资产

②按规定单独计价作为固定资产入账的土地

③更新改造转入在建工程的固定资产

④提前报废的固定资产

⑤划分为持有待售类别后的固定资产

选项A、C不当选。

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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:甲项目年末“合同资产”项目和“合同负债”项目抵销后余额=100-10-30=60(万元),为借方余额,乙项目年末“合同资产”项目和“合同负债”项目抵销后余额=40-5-75=-40(万元),为贷方余额。所以大江公司在2024年资产负债表中“合同资产”的期末余额为60万元。
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