题目
答案解析
本题考查增值税应纳税额的计算。
一般纳税人购进桥、闸通行费，取得桥、闸通行费发票的，按照公式计算进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。
依据题干数据，甲可抵扣的进项税额=500÷(1+5%)×5%=23.81（元）。
因此，本题正确答案为选项B。
拓展练习
本题考查社会保障支出。
城镇企业职工基本养老保险中个人账户的规模统一为个人缴费工资的8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。其中，缴费工资，也称为缴费工资基数，一般为职工个人上一年度月平均工资（有条件的地区也允许以个人上月工资收入为个人缴费工资基数）。月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资【选项A】、奖金【选项E】、津贴【选项C】、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。
因此，本题正确答案为选项ACE。
本题考查契税。
土地使用权出让、出售，房屋买卖，契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
依据题干数据，该公司应缴纳契税=(800+300)×3%=33（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查税收优惠。
下列项目免征增值税：
（1）农业生产者销售的自产农产品。【选项C】
（2）医疗机构提供的医疗服务。
（3）古旧图书，自然人销售的自己使用过的物品。【选项A】
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。【选项D】
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，残疾人个人提供的服务。
因此，本题正确答案为选项ACD。
本题考查政府预算模式。
【选项B错误】国有资本经营预算以资产所有权为分配依据。
【选项C错误】一般公共预算从性质上看是供给型预算。
【选项D错误】国有资本经营预算的分配主体是作为生产资料所有者代表的政府。
因此，本题正确答案为选项AE。
本题考查企业所得税税收优惠。
企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
依据题干数据，研发支出应调减的应纳税所得额＝（450＋300×80%）×100%＝690（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业收入确认。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。甲企业直接投资非上市居民企业分回的股息免征企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
因此，本题正确答案为选项C。
本题考查企业所得税的税前扣除。
临时工工资、季节工工资作为计算职工福利费扣除限额的基数；直接支付给劳务派遣公司的费用作为劳务费支出，不作为计算职工福利费扣除限额的基数。
依据题干数据，职工福利费扣除限额＝15 000×14%＝2 100（万元），小于实际发生额，按限额扣除，应调增应纳税所得额＝2 355－2 100＝255（万元）。
因此，本题正确答案为选项B。
本题考查企业所得税的税前扣除。
税收滞纳金、生态环境主管部门罚款、非广告性质的赞助支出不得税前扣除。
依据题干数据，应调增应纳税所得额＝5＋3＋18＝26（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查企业所得税的应纳税额的计算。
依据题干数据，甲企业2022年应纳税所得额＝5 600－690－200＋255＋26＝4 991（万元）。甲企业2022年应纳企业所得税额＝4 991×25%＝1 247.75（万元）。
因此，本题正确答案为选项D。
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