题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：递延所得税负债是由于固定资产账面价值大于计税基础产生，如会计折旧小于税法折旧导致，需要还原折旧差异，即（25－20）/25％＝20（万元），该差异在计算当期应交所得税时应纳税调减，甲公司2025年的当期应交所得税＝（210－10＋20－20）×25％＝50（万元），选项C正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B,E
答案解析：
选项A错误，生产用设备的折旧应登记制造费用，不影响损益。
选项C错误，即征即退的增值税应贷方登记其他收益科目。
选项D错误，收到的洪灾弥补损失，属于与过去相关的收益类政府补助，应直接冲减营业外支出。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：当期购入材料产生差异＝178.4－180＝－1.6（万元），即节约差异，材料成本差异率＝（－2－1.6)÷（120＋180)×100％＝－1.2％，该企业月末库存材料的实际成本＝(120＋180－200)×（1－1.2％)＝98.8（万元)。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：选项A，甲公司接受专利权投资，不属于非货币性资产交换；选项B，甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资，适用非货币性资产交换准则处理；选项C，甲公司持有的5年期债券属于金融资产，不适用非货币性资产交换准则处理；选项D，甲公司将生产设备分配给股东，是非货币性分红，不适用非货币性资产交换准则处理；选项E，以自产产品交换固定资产，属于非货币性资产交换，但应适用收入准则的相关规定。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：增值税出口退税本质属于退还企业垫付的款项，不属于政府补助，选项A错误。免征和减征的企业所得税均不涉及资源直接转移，不属于政府补助，选项B、C错误。
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第5题
答案解析
答案：
A
答案解析：
企业以存货换取客户的非货币性资产的，适用《收入》准则中的非现金对价的相关规定，甲公司账务处理如下：
借：无形资产 800
应交税费——应交增值税（进项税额） 48
银行存款 43
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 91
借：主营业务成本 560
贷：库存商品 560
综上，甲公司因该业务影响损益的金额＝800－560＝240（万元）， 故选项A正确。
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