题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A
答案解析:存货净损失是存货的账面价值扣除由保险公司和过失人员赔款后的净额=(40 000+5 200)-21 000=24 200(元)。
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拓展练习

第1题
[不定项选择题]基于本量利分析模型,下列各项中,在其他条件不变的情况下,引起盈亏平衡点上升的有(  )。
  • A.单价下降
  • B.单位变动成本上升
  • C.固定成本总额上升
  • D.销售量下降
  • E.所得税率下降
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:盈亏平衡点销售量=固定成本/(单价-单位变动成本),单价下降,(单价-单位变动成本)降低,盈亏平衡点销售量上升,选项A正确。单位变动成本上升,(单价-单位变动成本)降低,盈亏平衡点销售量上升,选项B正确。固定成本总额上升,盈亏平衡点销售量上升,选项C正确。所得税率和销售量不影响盈亏平衡点销售量,选项D、E错误。
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第2题
[不定项选择题]甲公司2023年1月1日以950万元购入乙公司发行的4年期债券(面值1 000万元,票面利率5%,每年末付息),并支付交易费用10万元,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,实际利率为6.7%。2023年末公允价值为980万元;2024年年末公允价值995万元;2025年1月处置取得价款1 010万元。不考虑税费,下列表述正确的有(  )。
  • A.2023年计入利息收入的金额为63.65万元‌
  • B.2023年末其他综合收益余额为5.68万元
  • C.2024年确认利息收入65.28万元‌
  • D.2024年末其他债权投资账面价值为995万元‌
  • E.出售其他债权投资时,应重新计算剩余存续期预期信用损失,如当前减值准备账面余额有差额的,应调整信用减值损失和其他债权投资减值准备
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

2023年1月1日期初摊余成本=950+10=960(万元);

2023年应确认利息收入=960×6.7%=64.32(万元);

2023年期末摊余成本=960+(64.32-1 000×5%)=974.32(万元);

2023年应确认的公允价值变动=980-974.32=5.68(万元);

2024年应确认利息收入=974.32×6.7%=65.28(万元);

2024年期末账面价值即为公允价值995万元。

选项A错误,选项B、C、D正确。

出售其他债权投资时,应重新计算剩余存续期预期信用损失,如当前减值准备账面余额有差额的,应调整信用减值损失和其他综合收益,选项E错误。

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第3题
[不定项选择题]下列各项关于流动负债处理的表述中,错误的有(  )。
  • A.交易性金融负债可以不单独确认利息费用,而将其体现在公允价值变动之中
  • B.企业将现金结算的股份支付修改为权益结算,则应将取得的服务计入资本公积,并终止确认已确认的负债,二者的差额应计入当期损益
  • C.未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,应借记“应收出口退税款”,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”
  • D.因辞退福利而确认的应付职工薪酬,按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本
  • E.以外购的商品作为福利发放给职工的,应视同销售,确认收入和销项税额
答案解析
答案: C,D,E
答案解析:未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,应借记“应收出口退税款”,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”,选项C错误;因辞退福利而确认的应付职工薪酬不得计入资产的成本,应一次性计入当期损益,选项D错误;以外购商品作为福利发放给职工的,应将按照成本结转并将进项税额转出,无需视同销售,选项E错误。
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第4题
答案解析
答案: D
答案解析:

2025年该设备计提折旧额

=42 000×2/5×11/12+(42 000-16 800)×2/5×1/12 

=16 240(元)

至2025年年末该设备未计提减值前的账面价值=42 000-42 000×2/5- (42 000-16 800)×2/5×1/12 =24 360(元),高于估计的可收回金额17 200元,则应计提减值准备7 160元(24 360-17 200)。该设备对甲公司2025年利润总额的影响金额为23 400元。

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第5题
答案解析
答案: A
答案解析:

企业以存货换取客户的非货币性资产的,适用《收入》准则中的非现金对价的相关规定,甲公司账务处理如下: 

借:无形资产                                          800

    应交税费——应交增值税(进项税额)                 48

    银行存款                                           43

   贷:主营业务收入                                   800 

       应交税费——应交增值税(销项税额)              91                      

借:主营业务成本                                      560

   贷:库存商品                                       560

综上,甲公司因该业务影响损益的金额=800-560=240(万元), 故选项A正确。

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