题目
答案解析
第一道工序在产品的完工程度＝200×40%÷500×100%＝16%，在产品的约当产量＝25×16%＝4（件）；第二道工序在产品的完工程度＝（200＋300×60%）÷500×100%＝76%，在产品的约当产量＝50×76%＝38（件）。
单位成本＝23256/（300＋4＋38）＝68（元/件）；月末在产品直接人工成本＝（4＋38）×68＝2856（元）。
拓展练习
企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本（股本）、发放现金股利或利润、扩大生产经营等。选项B错误。
选项A，现金结算的股份支付，等待期内按照权益工具资产负债表日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项C，生产车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费，应计入制造费用。
（1）承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。
（2）免租期内仍然要确认租赁费用、折旧费用，属于折旧期间范围内。
综上，承租人应确定的折旧期间为2024年7月1日至2029年6月30日（5年），选项A正确。
负债成分应确认的金额＝40000×4%×（P/A，6%，4）＋40000×（P/F，6%，4）＝37228.16（万元）。
权益成分应确认的金额＝41000－37228.16＝3771.84（万元）。
2024年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础＝2400－2400×（1－5%）/20×11/12＝2295.5（万元），账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异95.5万元（2295.5－2200）。
其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元（9×100），计税基础为850万元，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债（900－850）×25%＝12.5（万元），同时确认其他综合收益12.5万元（借方）。
甲公司2024年12月31日递延所得税资产余额＝[（800－500）＋（1200－700）＋95.5＋160]×25%＝263.875（万元）。
甲公司2024年12月31日递延所得税负债余额＝｛200－200＋（9×100－850）＋[9×30－（245－5）]｝×25%＝20（万元）。
甲公司2024年度应确认的所得税费用＝1816.375－200－（95.5＋160－1200）×25%＋（30－200）×25%＝1810（万元）。
【速算房法】由于税率不变，在计算所得税费用时，只需要考虑永久性差异的影响，甲公司2024年应确认的所得税费用=（8000-60+100）×25%-200=1810（万元）。
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