题目

本题来源:2025考季税务师《财务与会计》第一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: C
答案解析:

第一道工序在产品的完工程度=200×40%÷500×100%=16%,在产品的约当产量=25×16%=4(件);第二道工序在产品的完工程度=(200+300×60%)÷500×100%=76%,在产品的约当产量=50×76%=38(件)。

单位成本=23256/(300+4+38)=68(元/件);月末在产品直接人工成本=(4+38)×68=2856(元)。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:组合的β系数=0.85×40%+1.15×60%=1.03,证券组合的风险收益率=1.03×(10%-4%)=6.18%。
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第2题
[不定项选择题]

下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的有(  )。

  • A.

    无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当费用化

  • B.

    有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异时,才应当确认相关的递延所得税资产

  • C.

    对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

  • D.

    对已经售出但为确保到期收回货款而暂时保留法定所有权的商品确认收入

  • E.

    企业享有回购权利的售后回购,回购价格低于原售价的,应当视为租赁交易进行会计处理

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

选项D,对已经售出但为确保到期收回货款而暂时保留法定所有权的商品确认收入,经济实质是控制权已转移,需要确认收入,而法律形式是所有权未转移,体现实质重于形式要求;选项E,企业享有回购权利的售后回购,回购价格低于原售价的,法律形式是销售与回购两项业务,而经济实质属于一项租赁交易,体现实质重于形式要求。选项A、B、C,体现的均是谨慎性要求。

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第3题
[组合题]

甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3390万元,信用期为6个月,2024年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2024年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了339万元的坏账准备,当日甲公司与乙公司签订了债务重组协议,协议约定如下:

1)乙公司以一批产品抵偿债务。该批产品在合同生效日的公允价值为400万元,账面价值为300万元。该批产品于当日运抵甲公司仓库,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为52万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算,以银行存款支付产品运输费和入库前的挑选整理费2万元。

2)乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿债务。该办公楼在合同生效日的公允价值为1000万元,账面价值为800万元。

3)乙公司向甲公司定向发行500万股普通股股票抵偿债务,该股票每股面值为1元,在合同生效日收盘价为3元/股。

2024年12月31日,该债权的公允价值为2802万元。2025年1月16日,双方办理完成股权转让手续,甲公司将收到的乙公司股票作为交易性金融资产核算,当日该股票的收盘价为4元/股。2025年2月20日,双方办理完成房产转让手续,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,当日该房产的公允价值为1100万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算,不考虑其他相关税费及因素。

根据上述资料,回答下列问题:

答案解析
[要求1]
答案解析:

受让的交易性金融资产入账金额=3×500=1500(万元);

库存商品的入账成本=(2802-1500-52-130)×400÷(400+1000)+2=322(万元)。

[要求2]
答案解析:

固定资产的入账成本=(2802-1500-52-130)×1000÷(400+1000)=800(万元)。

[要求3]
答案解析:

2024年12月31日:

借:库存商品 322

  应交税费——应交增值税(进项税额) 52

贷:应收账款 372

  银行存款 2

2025年1月16日:

借:交易性金融资产 (500×4)2000

 贷:应收账款 1500

   投资收益500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:固定资产 800

  应交税费——应交增值税(进项税额) 130

  坏账准备 339

  投资收益249

 贷:应收账款 (3390-372-1500)1518

甲公司在该项债务重组活动中确认的投资收益金额=500-249=251(万元)。

[要求4]
答案解析:

2024年12月31日:

借:应付账款 352

 贷:库存商品 300

   应交税费——应交增值税(销项税额) 52

2025年1月16日:

借:应付账款 (500×4)2000

 贷:股本 500

   资本公积——股本溢价 1500

2025年2月20日,确认债务重组相关损益:

借:应付账款 (3390-352-2000)1038

 贷:固定资产清理 800

   应交税费——应交增值税(销项税额) 130

   其他收益——债务重组收益 108

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第5题
[单选题]下列关于附有质量保证条款的销售相关履约义务的说法中,不正确的是(  )。
  • A.当法律要求企业提供质量保证时,该质量保证不构成单项履约义务
  • B.为保证所销售的商品符合既定标准,企业负责运输被客户退回的瑕疵商品,这些特定任务构成单项履约义务
  • C.客户能够选择单独购买质量保证的,该质量保证构成单项履约义务
  • D.企业向客户提供符合既定标准之外的质量保证的,该质量保证构成单项履约义务
答案解析
答案: B
答案解析:如果企业必须履行某些特定的任务以保证所销售的商品符合既定标准,比如企业负责运输被客户退回的瑕疵商品,则这些特定任务可能不构成单项履约义务。
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