题目
[组合题]某企业生产新能源汽车，年销售量为5 000台，每台单价12万元，该企业边际贡献率为40％，盈亏临界点作业率为70％。该企业现在实行的信用条件为“1/10，n/30”，有70％的客户在第10天付款，剩余30％的客户在信用期满时付款。商业信用管理成本占销售收入的1％，坏账损失占销售收入的4％。企业为扩大销售规模，该企业计划实施新的信用政策，改变信用政策后，信用条件为“2/10，1/30，n/60”，实行新的信用政策可以增加30％的销售量，预计有30％的客户在第10天付款，40％的客户在第30天付款，剩余的客户在信用期满时付款。商业信用管理成本占销售收入的2％，坏账损失占销售收入的5％。预计企业的单价和变动成本率不变，假设盈亏临界点作业率不变，资金的机会成本率为12％，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]如果实行新的信用政策，增加的应收账款机会成本为（ ）万元。
[要求2]如果实行新的信用政策，增加的管理成本和坏账损失合计为（ ）万元。
[要求3]如果实行新的信用政策，增加现金折扣成本为（ ）万元。
[要求4]根据以上资料，如果实行新的信用政策，增加的利润为（ ）万元，该新的信用政策是否可行（ ）。
- A、982.8，可行
- B、624.8，可行
- C、－982.8，不可行
- D、－624.8，不可行
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：
原信用政策：
应收账款的平均收现期＝70％×10＋30％×30＝16（天）；
应收账款的机会成本＝5 000×12/360×16×（1－40％）×12％＝192（万元）。
新信用政策：
应收账款的平均收现期＝10×30％＋40％×30＋30％×60＝33（天）；
应收账款机会成本＝5 000×12×(1＋30％）/360×33×（1－40％）×12％＝514.8（万元）。
增加的应收账款机会成本＝514.8－192＝322.8（万元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：
原信用政策：
管理成本＝5 000×12×1％＝600（万元）；
坏账损失＝5 000×12×4％＝2 400（万元）。
新信用政策：
管理成本＝5 000×12×2％×（1＋30％）＝1 560（万元）；
坏账损失＝5 000×12×5％×（1＋30％）＝3 900（万元）；
增加的管理成本和坏账损失＝（3 900＋1 560）－（600＋2 400）＝2 460（万元）。
[要求3]
答案：
A
答案解析：
原信用政策：
现金折扣成本＝5 000×12×1％×70％＝420（万元）。
新信用政策：
现金折扣成本＝5 000×12×2％×（1＋30％）×30％＋5 000×12×1％×（1＋30％）×40％ ＝780（万元）；
增加的管理成本和坏账损失＝780－420＝360（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：
原信用政策：
增加的利润＝5 000×12×40％×（1－70％）－192－600－2 400－420＝3 588（万元）。
新信用政策：
增加的利润＝5 000×12×（1＋30％）×40％×（1－70％）－514.8－1 560－3 900－780＝2 605.2（万元），
增加的利润＝2 605.2－3 588＝－982.8（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于筹资活动现金流量，选项C错误。当期缴纳的所得税，属于经营活动现金流，选项E错误。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：委托加工物资收回后以高于计税价格出售，消费税不计入收回委托加工物资成本，应计入应交税费——应交消费税的借方。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：回购价格高于售价，属于融资交易。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：市净率＝每股市价/每股净资产＝20/5＝4，选项C正确；市盈率＝每股市价/每股收益＝20/2＝10，选项B正确；净资产收益率＝市净率/市盈率＝4/10＝40％，选项A正确，选项D错误。
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第5题
答案解析
答案：
C
答案解析：递延所得税负债是由于固定资产账面价值大于计税基础产生，如会计折旧小于税法折旧导致，需要还原折旧差异，即（25－20）/25％＝20（万元），该差异在计算当期应交所得税时应纳税调减，甲公司2025年的当期应交所得税＝（210－10＋20－20）×25％＝50（万元），选项C正确。
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