题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
C,E
答案解析：
使用权资产的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＋3＝77.89（万元），选项A错误；
租赁负债的初始计量金额＝（10－0.3）×（P/A，5％，10）＝74.89（万元），选项B错误；
递延所得税资产初始计量金额＝74.89×25％＝18.72（万元），递延所得税负债初始计量金额＝77.89×25％＝19.47（万元），选项C正确；
2025年末甲公司应确认的利息费用＝74.89×5％＝3.74（万元），应确认的使用权资产折旧＝77.89/10＝7.79（万元），应转回的递延所得税资产＝（9.7－3.74）×25％＝1.49（万元），应转回的递延所得税负债＝7.79×25％＝1.95（万元），选项D错误，选项E正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
2024年1月1日确认无形资产＝400×4.3295 ＝1 731.8（万元），选项C错误；
2024年12月31日无形资产的账面价值＝1 731.8－1 731.8/10＝1 558.62（万元），选项E正确；
2024年财务费用增加
＝400×4.3295×5％
＝1 731.8×5％＝86.59（万元），选项A正确；
2025年财务费用增加＝（1731.8＋86.59－400）×5％＝70.92（万元），选项B正确；
一年以内的应付账款，不属于长期应付款的列报范围，2025年未确认融资费用摊销额为70.92万元，
2025年应付本金减少额＝400－70.92＝329.08（万元），该部分金额应在2024年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目反映。2024年12月31日长期应付款列报，即2025年12月31日的摊余成本＝（1 731.8＋86.59－400）－329.08＝1 089.31（万元），选项D错误。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：存货净损失是存货的账面价值扣除由保险公司和过失人员赔款后的净额＝（40 000＋5 200）－21 000＝24 200（元）。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲公司2025年一般借款的借款费用资本化率＝（1 000×6％＋10 000×8％）/（1 000＋10 000）＝7.82％，选项C正确。
[要求2]
答案解析：甲公司2025年所占用一般借款资本化利息＝3 000×9/12×7.82％＋2 000×7/12×7.82％＝267.18（万元），则甲公司2025年一般借款利息应计入财务费用的金额＝1 000×6％＋10 000×8％－267.18＝592.82（万元），选项C正确。
[要求3]
答案解析：建造该办公楼的初始入账价值＝1 500＋3 500＋2 000＋2 000×8％＋3 000×10/12×7.82％＋2 000×7/12×7.82％＝7 446.73（万元）。
[要求4]
答案解析：因为该交换不具有商业实质，所以应以账面价值为基础进行核算，专利技术的入账价值＝7 446.73＋8 000×9％－7 500×6％－770＝6 946.73（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：采用固定股利支付率政策，股利与公司盈余紧密地配合，体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则。选项B正确。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：市净率＝每股市价/每股净资产＝20/5＝4，选项C正确；市盈率＝每股市价/每股收益＝20/2＝10，选项B正确；净资产收益率＝市净率/市盈率＝4/10＝40％，选项A正确，选项D错误。
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