题目
本题来源：2025考季税务师《财务与会计》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：甲公司出售乙公司股票影响所有者权益的金额＝10 967－1 000×10＝967（万元）。公允价值变动产生的其他综合收益处置时转入留存收益，但该结转不影响所有者权益总额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：未实行“免抵退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，应借记“应收出口退税款”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”，选项C错误；因辞退福利而确认的应付职工薪酬不得计入资产的成本，应一次性计入当期损益，选项D错误；以外购商品作为福利发放给职工的，应将按照成本结转并将进项税额转出，无需视同销售，选项E错误。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：当期购入材料产生差异＝178.4－180＝－1.6（万元），即节约差异，材料成本差异率＝（－2－1.6)÷（120＋180)×100％＝－1.2％，该企业月末库存材料的实际成本＝(120＋180－200)×（1－1.2％)＝98.8（万元)。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于筹资活动现金流量，选项C错误。当期缴纳的所得税，属于经营活动现金流，选项E错误。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：
2025年该设备计提折旧额
＝42 000×2/5×11/12＋（42 000－16 800）×2/5×1/12
＝16 240（元）
至2025年年末该设备未计提减值前的账面价值＝42 000－42 000×2/5－ （42 000－16 800）×2/5×1/12 ＝24 360（元），高于估计的可收回金额17 200元，则应计提减值准备7 160元（24 360－17 200）。该设备对甲公司2025年利润总额的影响金额为23 400元。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：甲公司2025年一般借款的借款费用资本化率＝（1 000×6％＋10 000×8％）/（1 000＋10 000）＝7.82％，选项C正确。
[要求2]
答案解析：甲公司2025年所占用一般借款资本化利息＝3 000×9/12×7.82％＋2 000×7/12×7.82％＝267.18（万元），则甲公司2025年一般借款利息应计入财务费用的金额＝1 000×6％＋10 000×8％－267.18＝592.82（万元），选项C正确。
[要求3]
答案解析：建造该办公楼的初始入账价值＝1 500＋3 500＋2 000＋2 000×8％＋3 000×10/12×7.82％＋2 000×7/12×7.82％＝7 446.73（万元）。
[要求4]
答案解析：因为该交换不具有商业实质，所以应以账面价值为基础进行核算，专利技术的入账价值＝7 446.73＋8 000×9％－7 500×6％－770＝6 946.73（万元）。
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