题目
答案解析
企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益，未来产生纳税义务，故当期应确认递延所得税负债40万元 （160×25％），选项C正确。
企业当期收到政府补助应当确认为递延收益，但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额，当期应当纳税调增，未来期间纳税调减，纳税义务减少，当期确认递延所得税资产400万元（1 600×25％），选项D正确。
当期税会差异事项中无永久性差异，当期所得税费用＝5 200×25％＝1 300（万元），选项A错误，选项E正确。
当期应交税费＝（5 200＋1 600）×25％＝1 700（万元），选项B错误。
拓展练习
2023年1月1日期初摊余成本＝950＋10＝960（万元）；
2023年应确认利息收入＝960×6.7％＝64.32（万元）；
2023年期末摊余成本＝960＋（64.32－1 000×5％）＝974.32（万元）；
2023年应确认的公允价值变动＝980－974.32＝5.68（万元）；
2024年应确认利息收入＝974.32×6.7％＝65.28（万元）；
2024年期末账面价值即为公允价值995万元。
选项A错误，选项B、C、D正确。
出售其他债权投资时，应重新计算剩余存续期预期信用损失，如当前减值准备账面余额有差额的，应调整信用减值损失和其他综合收益，选项E错误。
2025年该设备计提折旧额
＝42 000×2/5×11/12＋（42 000－16 800）×2/5×1/12
＝16 240（元）
至2025年年末该设备未计提减值前的账面价值＝42 000－42 000×2/5－ （42 000－16 800）×2/5×1/12 ＝24 360（元），高于估计的可收回金额17 200元，则应计提减值准备7 160元（24 360－17 200）。该设备对甲公司2025年利润总额的影响金额为23 400元。
W产品延长2年的质保服务构成单项履约义务，1年免费质保不构成单项履约义务，应按照或有事项的规则处理。
甲公司应将交易价格在W产品和延长2年的质保服务之间按单独售价的相对比例进行分摊，确认W产品销售收入＝298/（295＋5）×295＝293.03（万元），确认合同负债＝298/（295＋5）×5＝4.97（万元），确认的合同负债在延保期内分期确认收入。
甲公司因该业务影响损益的金额＝293.03－250＝43.03（万元）。
甲公司拟出售的资产在2025年年末已满足划分为持有待售固定资产的条件，选项A错误。
对于持有待售的固定资产，应将固定资产账面价值转入持有待售资产核算，并按账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量，并在划分为持有待售时停止计提折旧，选项C错误。
固定资产当月减少，当月仍需计提折旧，选项D错误。
甲公司应确认的租赁负债的初始计量金额＝1 172 135.56× （P/F，3％，1）＋1 199 293.33×（P/F，3％，2）＋1 212 970×（P/F，3％，3）＋1 223 456.67×（P/F，3％，4）＋1 199 256.67×（P/F，3％，5）＝5 499 989.21（元）；
2025年应摊销利息费用＝5 499 989.21×3％＝164 999.68（元）；
2025年应减少租赁负债——租赁付款额＝1 172 135.56（元）；
综上，2025年年末租赁负债的账面价值＝5 499 989.21－（1 172 135.56－164 999.68）＝4 492 853.33（元）。
甲公司应确认的使用权资产的初始计量金额＝12 000 000×5 499 989.21/22 000 000＝3 000 000（元）＝300（万元）；
2025年年末使用权资产的账面价值＝300－300/5＝240（万元）。
（1）持有待售业务：资产减值损失20万元；
（2）产品销售业务：主营业务收入293.03万元，主营业务成本250万元；
（3）售后租回业务：
资产转让利得750万元，使用权资产折旧60万元（300/5），租赁负债摊销利息16.5万元（164 999.68元），实际支付租金和预计租金的差异应登记损益4.2万元（1 213 923.33－1 172 135.56）；
综上，影响损益金额＝－20＋293.03－250＋750－60－16.5－4.2＝692.33（万元）。
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