题目
答案解析
企业确认的其他综合收益在未来其他权益工具投资出售时转入留存收益，未来产生纳税义务，故当期应确认递延所得税负债40万元 （160×25％），选项C正确。
企业当期收到政府补助应当确认为递延收益，但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额，当期应当纳税调增，未来期间纳税调减，纳税义务减少，当期确认递延所得税资产400万元（1 600×25％），选项D正确。
当期税会差异事项中无永久性差异，当期所得税费用＝5 200×25％＝1 300（万元），选项A错误，选项E正确。
当期应交税费＝（5 200＋1 600）×25％＝1 700（万元），选项B错误。
拓展练习
选项D，企业若处于经济衰退期，应停止长期采购；选项E，在经济萧条期，应建立投资标准。
复苏 | 繁荣 | 衰退 | 萧条 |
1.增加厂房设备 2.实行长期租赁 3.建立存货储备 4.开发新产品 5.增加劳动力 （长租存储新产品，增加固资劳动力） | 1.扩充厂房设备 2.继续增加存货 3.提高产品价格 4.开展营销规划 5.增加劳动力 （提价营销，扩厂加货） | 1.停止扩张 2.出售多余设备 3.削减存货 4.停止长期采购 5.停产不利产品 6.停止扩招雇员 （四停一削一出售） | 1.建立投资标准 2.压缩管理费用 3.削减存货 4.保持市场份额 5.放弃次要利益 6.裁减雇员 （建标减费，保额弃利要裁员） |
原信用政策：
应收账款的平均收现期＝70％×10＋30％×30＝16（天）；
应收账款的机会成本＝5 000×12/360×16×（1－40％）×12％＝192（万元）。
新信用政策：
应收账款的平均收现期＝10×30％＋40％×30＋30％×60＝33（天）；
应收账款机会成本＝5 000×12×(1＋30％）/360×33×（1－40％）×12％＝514.8（万元）。
增加的应收账款机会成本＝514.8－192＝322.8（万元）。
原信用政策：
管理成本＝5 000×12×1％＝600（万元）；
坏账损失＝5 000×12×4％＝2 400（万元）。
新信用政策：
管理成本＝5 000×12×2％×（1＋30％）＝1 560（万元）；
坏账损失＝5 000×12×5％×（1＋30％）＝3 900（万元）；
增加的管理成本和坏账损失＝（3 900＋1 560）－（600＋2 400）＝2 460（万元）。
原信用政策：
现金折扣成本＝5 000×12×1％×70％＝420（万元）。
新信用政策：
现金折扣成本＝5 000×12×2％×（1＋30％）×30％＋5 000×12×1％×（1＋30％）×40％ ＝780（万元）；
增加的管理成本和坏账损失＝780－420＝360（万元）。
原信用政策：
增加的利润＝5 000×12×40％×（1－70％）－192－600－2 400－420＝3 588（万元）。
新信用政策：
增加的利润＝5 000×12×（1＋30％）×40％×（1－70％）－514.8－1 560－3 900－780＝2 605.2（万元），
增加的利润＝2 605.2－3 588＝－982.8（万元）。
2023年度，甲公司应确认的投资收益=[1 000－（3 000－1 000）/10]×30％=240（万元） ，选项A错误，选项B正确；
2023年度，甲公司应确认其他综合收益金额=50×30％=15（万元），选项D正确；
2023年末，甲公司持有的长期股权投资的账面价值＝2 100＋240＋15＝2 355（万元），选项C错误；
甲公司拟长期持有股权，相关暂时性差异在未来期间不会转回，所以甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算形成的暂时性差异不确认递延所得税，选项E错误。
甲公司出售40％丙公司股权，属于长期股权投资成本法转为权益法，应将出售部分股权结转账面价值，同时确认处置损益，剩余部分股权应进行追溯调整。
（1）处置部分股权应确认损益＝4 000－5 000×50％＝1 500（万元）
（2）剩余部分股权追溯调整
原投资时点，调整留存收益金额（负商誉）＝7 500×40％－5 000×50％＝500（万元），
原投资时点至处置投资当期期初应调整留存收益金额（以前年度实现损益）＝（10 000－3 000）×40％＝2 800（万元），
处置投资当期期初至处置日，应调整投资收益金额（当年实现损益）＝2 000×40％＝800（万元）。
综上，应调整留存收益金额＝500＋2 800＝3 300（万元），应确认的投资收益金额＝1 500＋800＝2 300（万元），调整后的长期股权投资的账面价值＝5 000×50％＋3 300＋800＝6 600（万元）。
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