题目
[组合题]境外某公司为扩展业务，2023年初在我国设立代表处作为常驻代表机构，主要从事我国及“一带一路”沿线国家与总公司产品销售、材料采购有关的联络活动等。2024年4月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2023年应纳企业所得税进行核定征收。2023年该代表处发生的相关事项如下：（1）1月租入办公场所，支付全年租赁费用120万元。（2）2月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年。（3）3月购进办公用电脑一批，支出5万元。（4）5月通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐款10万元。（5）8月为总公司从中亚某国购买材料，支付采购费和运输费用10万元；同月领取总公司运至中国的样品并支付报关费、仓储费5万元。（6）全年发生人员工资、福利费用20万元。（7）通过调取银行对账单，得知代表处2023年银行账户存款的利息收入为15万元。 根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]核定征收2023年企业所得税时，采用的核定利润率为（ ）。
[要求2]下列关于常驻代表机构所得税的处理，正确的是（ ）。
[要求3]核定征收2023年企业所得税时，该代表处经费支出总额为（ ）万元。
[要求4]经核定征收，2023年该代表处应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、6.34
- B、7.32
- C、16.6
- D、19.52
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：核定利润率不应低于15%，所以核定征收时采用的核定利润率为15%。
[要求2]
答案：
A
答案解析：选项B，常驻代表机构取得境内所得、境外所得，均应缴纳企业所得税；选项C，租赁的办公场所的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项D，以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
[要求3]
答案：
C
答案解析：购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额＝120＋6＋5＋10＋5＋20＝166（万元）。
[要求4]
答案：
B
答案解析：收入额＝166÷（1－15%）＝195.29（万元），应缴纳企业所得税＝195.29×15%×25%＝7.32（万元）。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C,D,E
答案解析：划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面净值确定，选项A、B不当选。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；选项D，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策，未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝40000×（1－20%）×70%×20%（预扣率）＝4480（元）。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项A当选，个人独资企业员工为本企业劳动取得的所得，按照“工资、薪金所得”征税。选项C当选，退休后的再任职收入，按照“工资、薪金所得”征税。选项E当选，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资、薪金所得”项目征税。选项B不当选，办理提前退休手续后取得的退休金无须缴纳个人所得税。选项D不当选，转让限售股的所得，按照“财产转让所得”征税。
点此查看答案
第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳；选项B，购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理；选项C，契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页