题目
答案解析
拓展练习
业务招待费扣除限额1＝20×60%＝12（万元）。
业务招待费扣除限额2＝3100×0.5%＝15.5（万元）>12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整＝20－12＝8（万元）。
新产品研发费用加计扣除＝16×100%＝16（万元），应纳税调整－16万元。
业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计＝8－16＝－8（万元）。
工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元）。
实际拨缴工会经费7万元，应纳税调整＝7－6＝1（万元）。
职工教育经费扣除限额＝300×8%＝24（万元）。
职工教育经费实际支出30万元，应纳税调整＝30－24＝6（万元）。
职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元）。
职工福利费实际支出45万元，应纳税调整＝45－42＝3（万元）。
三项经费调整应纳税所得额合计＝1＋6＋3＝10（万元）。
选项B，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入；选项E，一个纳税年度内，企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝1000－400＝600（万元）。
技术转让所得应纳税调减＝500＋（600－500）×50%＝550（万元）。
利润总额＝2100＋1000＋200－1541－500－400－50－30－100＝679（万元）。
可以税前扣除的捐赠限额＝679×12%＝81.48（万元）。
公益性捐赠实际支出60万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
当年购置专用设备在会计上的折旧额＝60÷10÷12×9＝4.5（万元），纳税调减＝60－4.5＝55.5（万元）。
应纳税所得额＝679－8＋10－550－55.5＝75.5（万元）。
应缴纳企业所得税＝（75.5－50）×25%×20%＋50×25%－60×10%＝7.78（万元）。
【提示】技术转让所得按照25%税率计算企业所得税。
（1）居民国对本国居民取得的来自缔约国另一方的利息拥有征税权，但这种征税权并不是独占的。
（2）利息来源国对利息也有征税的权利，但对征税权的行使进行了限制，即设定了最高税率，且限制税率与受益所有人自身性质有关，按照本题表述，一般来讲，受益所有人为银行或金融机构情况下，利息的征税税率为10%；其他情况下利息的征税税率为15%。
（3）境外股息所得的抵免限额＝8000×20%＝1600 （元） ；张女士不满足受益所有人条件，所以境外已纳税额按照15%计算＝8000×15%＝1200 （元） ，因此需要在我国补缴企业所得税＝1600－1200＝400 （元） 。
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