题目

[不定项选择题]下列所得税中,属于《中新税收协定》中的特许使用费所得的有(  )。
  • A.缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费
  • B.我国居民王某向缔约国一方居民提供咨询服务取得的报酬
  • C.我国居民企业向缔约国居民出口设备,在产品保证期内提供售后服务取得的报酬
  • D.缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得
  • E.缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费
本题来源:2025考季税务师《税法(Ⅱ)》最后一次万人模考 点击去做题

答案解析

答案: A,D,E
答案解析:单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬,产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬,专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费,应作为劳务活动所得适用《中新税收协定》中营业利润的规定。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记;跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。李某稿酬所得应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×70%×20%(预扣率)=4480(元)。
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第3题
答案解析
答案: B
答案解析:

以物易物合同应按购销金额合计计算缴纳印花税。为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发费不作为计税依据。

应纳印花税=[160+180+(80-20)]×0.3‰×10000×50%=600(元)。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:利息来源国对利息也有征税的权利,但对征税权的行使进行了限制,即设定了最高税率,且限制税率与受益所有人自身性质有关,受益所有人为银行或金融机构的情况下,利息的征税税率为7%。
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第5题
[不定项选择题]下列与融资租赁有关的税务处理中,正确的有(  )。
  • A.居民企业融资租入的固定资产,承租方应当提取折旧费用,分期扣除
  • B.居民企业融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
  • C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,将设备以融资租赁方式出租的,应以租赁费全额适用10%的税率缴纳我国的企业所得税
  • D.境内机构向境外机构单笔支付等值5万美元以上的融资租赁租金,应进行对外付汇备案
  • E.融资租赁公司不得核定征收企业所得税
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:选项C不当选,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)“扣除设备、物件价款后的余额”,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴。
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