下列方式获取的房屋权属中，应缴纳契税的有（　　）。-之了课堂

题目

A.以实物交换取得的房屋权属
B.共有不动产份额增加的
C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资
D.甲企业以股份支付方式购买乙企业房产
E.某非营利性医疗机构购买房产用于扩大门诊室面积

本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅱ）》最后一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项A，实物交换土地房产权属视同房屋买卖，全额计征契税；选项B，因不动产份额变化承受房地产权属的，应缴纳契税；选项C，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其建立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税；选项E，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助，免征契税。

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拓展练习

第1题

[单选题]2021年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2023年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价为20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司税前应扣除的费用金额是（　　）元。

A.300000
B.320000
C.380000
D.400000

答案解析

答案： B

答案解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（简称等待期）方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司企业所得税税前应扣除的费用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。

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第2题

[不定项选择题]关于无形资产的企业所得税处理，下列说法正确的有（）。

A.无形资产的摊销，采用直线法摊销年限不得低于10年
B.自行研发的无形资产，以该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出作为计税基础
C.企业外购的软件，其摊销年限最短可以缩短为2年
D.通过债务重组方式取得的无形资产，以应收债权和支付的相关税费作为计税基础
E.作为投资的无形资产，有关合同约定了使用年限的，可按照约定的使用年限摊销

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D不当选，通过债务重组方式取得的无形资产，应以该资产的公允价值加上支付的相关税费作为计税基础。

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第3题

A.在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除
B.居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除
C.个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更
D.经营所得采取核定征收方式的，其捐赠当月的扣除限额为应纳税所得额的30%

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，经营所得采取核定征收方式的，不得扣除公益捐赠支出。

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第4题

[不定项选择题]根据《船舶吨税法》的规定，吨税执照期限内，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有（　　）。

A.避难船舶
B.修理改造并不上下客货的船舶
C.军队、武装警察部队征用船舶
D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶
E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

答案解析

答案： B,C

答案解析：选项A，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的应税船舶，适用延期优惠，单纯避难船舶不享受此优惠；选项D、E，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免征船舶吨税。

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第5题

[单选题]某公司职员甲某2023年11月份首次购买85平方米的经济适用住房，合同上注明不含税价款60万元，当地契税税率为4%，不考虑其他因素，甲某购房应缴纳的契税为（　　）万元。

A.2.4
B.0.28
C.0
D.1.2

答案解析

答案： D

答案解析：对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。因此甲某应缴纳契税＝60×4%×50%＝1.2（万元）。

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