题目
答案解析
拓展练习
间接转让中国应税财产的交易双方及被间接转让股权的中国居民企业可以向主管税务机关报告股权转让事项，并提交以下资料：
（1）股权转让合同或协议。
（2）股权转让前后的企业股权架构图。
（3）境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表。
（4）间接转让中国应税财产交易，无需确认为直接转让中国应税财产计税的理由。
选项A当选，具体计算过程如下：
（1）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，资本公积转增股本，甲公司无须确认所得。
（2）股息红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。同时，居民企业之间的股息红利免税，因此甲公司自乙公司取得的股息所得可以免税，该事项也无须确认所得。
（3）企业股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，即2023年2月确认股权转让收入。2022年无须确认所得。
综上，甲公司2022年确认的应税所得是0。
业务招待费扣除限额1＝20×60%＝12（万元）。
业务招待费扣除限额2＝3100×0.5%＝15.5（万元）>12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整＝20－12＝8（万元）。
新产品研发费用加计扣除＝16×100%＝16（万元），应纳税调整－16万元。
业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计＝8－16＝－8（万元）。
工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元）。
实际拨缴工会经费7万元，应纳税调整＝7－6＝1（万元）。
职工教育经费扣除限额＝300×8%＝24（万元）。
职工教育经费实际支出30万元，应纳税调整＝30－24＝6（万元）。
职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元）。
职工福利费实际支出45万元，应纳税调整＝45－42＝3（万元）。
三项经费调整应纳税所得额合计＝1＋6＋3＝10（万元）。
选项B，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入；选项E，一个纳税年度内，企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝1000－400＝600（万元）。
技术转让所得应纳税调减＝500＋（600－500）×50%＝550（万元）。
利润总额＝2100＋1000＋200－1541－500－400－50－30－100＝679（万元）。
可以税前扣除的捐赠限额＝679×12%＝81.48（万元）。
公益性捐赠实际支出60万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
当年购置专用设备在会计上的折旧额＝60÷10÷12×9＝4.5（万元），纳税调减＝60－4.5＝55.5（万元）。
应纳税所得额＝679－8＋10－550－55.5＝75.5（万元）。
应缴纳企业所得税＝（75.5－50）×25%×20%＋50×25%－60×10%＝7.78（万元）。
【提示】技术转让所得按照25%税率计算企业所得税。
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