题目
答案解析
选项A当选，具体计算过程如下：
（1）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，资本公积转增股本，甲公司无须确认所得。
（2）股息红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。同时，居民企业之间的股息红利免税，因此甲公司自乙公司取得的股息所得可以免税，该事项也无须确认所得。
（3）企业股权转让收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现，即2023年2月确认股权转让收入。2022年无须确认所得。
综上，甲公司2022年确认的应税所得是0。
拓展练习
以物易物合同应按购销金额合计计算缴纳印花税。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。
应纳印花税＝[160＋180＋（80－20）]×0.3‰×10000×50%＝600（元）。
业务招待费扣除限额1＝20×60%＝12（万元）。
业务招待费扣除限额2＝3100×0.5%＝15.5（万元）>12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整＝20－12＝8（万元）。
新产品研发费用加计扣除＝16×100%＝16（万元），应纳税调整－16万元。
业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计＝8－16＝－8（万元）。
工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元）。
实际拨缴工会经费7万元，应纳税调整＝7－6＝1（万元）。
职工教育经费扣除限额＝300×8%＝24（万元）。
职工教育经费实际支出30万元，应纳税调整＝30－24＝6（万元）。
职工福利费扣除限额＝300×14%＝42（万元）。
职工福利费实际支出45万元，应纳税调整＝45－42＝3（万元）。
三项经费调整应纳税所得额合计＝1＋6＋3＝10（万元）。
选项B，技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入；选项E，一个纳税年度内，企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝1000－400＝600（万元）。
技术转让所得应纳税调减＝500＋（600－500）×50%＝550（万元）。
利润总额＝2100＋1000＋200－1541－500－400－50－30－100＝679（万元）。
可以税前扣除的捐赠限额＝679×12%＝81.48（万元）。
公益性捐赠实际支出60万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
当年购置专用设备在会计上的折旧额＝60÷10÷12×9＝4.5（万元），纳税调减＝60－4.5＝55.5（万元）。
应纳税所得额＝679－8＋10－550－55.5＝75.5（万元）。
应缴纳企业所得税＝（75.5－50）×25%×20%＋50×25%－60×10%＝7.78（万元）。
【提示】技术转让所得按照25%税率计算企业所得税。
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