下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（　　）。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考-之了课堂

题目

A.进出口货物、进境物品，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收
B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物
C.征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行
D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用追征税款之日实施的税率

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答案解析

答案： C

答案解析：选项A不当选：进出口货物、进境物品，应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率。选项B不当选：协定税率适用原产于与中华人民共和国缔结或者共同参加含有关税优惠条款的国际条约、协定的国家或者地区且符合国际条约、协定有关规定的进口货物。选项D不当选：因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

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拓展练习

第1题

[单选题]

甲公司（增值税一般纳税人）2025年6月从农民手中购进玉米用于生产玉米碴，开具的农产品收购发票上注明买价150万元；购进马铃薯用于生产折耳根口味的薯片（当月领用80%），开具的农产品收购发票上注明买价80万元。上月从农民手中购进的玉米当月由于管理不善发生非正常损失，账面成本为8万元（已抵扣进项税额）。甲公司当月可以抵扣的进项税额（　　）万元。

A.20.55
B.22.22
C.19.18
D.23.46

答案解析

答案： A

答案解析：甲公司当月可以抵扣的进项税额＝150×9%＋80×9%＋80×1%×80%－8÷（1－9%）×9%＝20.55（万元）。

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第2题

[单选题]位于市区的甲首饰店为增值税小规模纳税人（按月纳税），2025年5月采取以旧换新方式销售银手镯，新银手镯零售价合计125000元，回收的旧银手镯作价合计10000元，共取得差价款115000元。甲首饰店当月应缴纳城市维护建设税为（　　）元。

A.239.11
B.341.58
C.485.44
D.371.29

答案解析

答案： A

答案解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×7%×50%＝239.11（元）。

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第3题

[不定项选择题]下列服务，一般纳税人可以选择简易计税方法的有（　　）。

A.公共交通运输服务
B.劳务派遣服务
C.清包工方式提供的建筑服务
D.融资性售后回租服务
E.人力资源外包服务

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项A当选，一般纳税人提供的公共交通运输服务可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用3%征收率。选项B当选，一般纳税人提供的劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选项C当选，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，适用3%征收率。选项D不当选，融资性售后回租服务属于贷款服务，不可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。选项E当选，一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税方法的，按5%征收率计算缴纳增值税。

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第4题

[不定项选择题]下列关于实行预征办法的地区，土地增值税预征率的规定（保障性住房除外），正确的有（　　）。

A.东部地区省份不得低于1.5%
B.中部地区省份不得低于1%
C.东北地区省份不得低于1%
D.东北地区省份不得低于0.5%
E.西部地区省份不得低于0.5%

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲粘土矿业企业为增值税一般纳税人，A地粘土矿设计开采年限30年。相关开采信息见下表：

开采许可证明

开采起始日期

设计开采储量

（万吨）

已开采储量

（万吨）

剩余可开采储量

（万吨）

2000年7月

600

500

100

甲企业2023年11月发生如下经营业务：
（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元；购进设备修理用零部件一批，取得增值税专用发票注明金额100000元、税额13000元。
（2）开采粘土原矿10000吨，当期对外销售3000吨，开具增值税专用发票注明金额1880000元（含从坑口到购买方指定码头不含税运费80000元，取得增值税普通发票）。粘土原矿已发出，款项已收讫。200吨用于连续生产加工成建筑用砖，截至本月末未销售。
（3）自B地乙粘土矿企业购进粘土原矿600吨，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元。将其与自采粘土原矿200吨混合为800吨粘土原矿，当月全部销售，取得不含税金额420000元。
（4）以自采粘土原矿400吨抵付所欠某企业货款，并取得对方开具的增值税专用发票注明金额240000元、税额31200元。
（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。
（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税收入30900元，已开具增值税普通发票。该车辆于2019年8月购进并用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额；符合免税条件，未缴纳车辆购置税。乙企业购进后将其改装为运输车。
已知：上期增值税留抵税额324807元。A地粘土原矿和水泥配料用粘土资源税适用税率分别为3%和4%。水泥配料用粘土增值税出口退税率为10%。甲企业销售粘土原矿平均销售价格为不含税600元/吨。取得的合法抵扣凭证已在当月按规定申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。

（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。

（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。

（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。

[要求3]

答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。

业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。

业务（3）应申报资源税＝2520（元）。

业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。

[要求5]

答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

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