题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
A
答案解析：抽水蓄能发电取用水免征水资源税。“六税两费”减半征收的优惠不适用于水资源税。甲企业2025年6月应缴纳水资源税＝35×1.6＋55×5＝331（万元）。因此，选项A正确。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。广告代理，按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务。选项D，纳税人转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，环境保护税纳税义务发生时间是纳税人排放应税污染物的“当日”。选项C，纳税期限是按“月”计算，按“季”申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按“次”申报缴纳。选项D，纳税人识别由税务机关负责。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在现行税种中，以国家法律形式颁布的有：关税、增值税、企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、资源税、车辆购置税、耕地占用税、契税、城市维护建设税、印花税。因此，选项A、B、C、D符合题意。
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第4题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。选项D，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。
（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。
（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。
（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。
[要求2]
答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。
[要求3]
答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。
[要求4]
答案解析：
业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。
业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。
业务（3）应申报资源税＝2520（元）。
业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。
业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。
[要求5]
答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。
[要求6]
答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
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