题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考
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答案解析
答案：
B
答案解析：
根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。零售图书免征增值税。销项税额＝13080÷（1＋9%）×9%＋96000÷（1＋13%）×13%＋40000÷（1＋9%）×9%＝15427（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的30%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格9万元（30×30%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5×80%＝2.3（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天；选项C，采取赊销收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，因此纳税义务发生时间为10月2日。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：
动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，免征增值税。该宠物医院当月销项税额＝22×13%＋（10＋4）×6%＝3.7（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为保障性住房房源、改造安置住房房源、公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的、建造普通标准住宅销售且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
选项B，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项C，采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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