题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，纳税人与负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。选项B，不是所有的税种都规定税目，有些税种的征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要，如房产税、土地增值税等。选项D，税率是税收制度的核心和灵魂。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，轮胎不征收消费税。选项B，只从事代加工电子烟产品业务的企业，不属于电子烟消费税的纳税人。选项C，翡翠玉镯在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，纳税人生产销售空载重量大于25吨的民用喷气式飞机，减按5%征收增值税。
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第3题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B不当选，当国际市场原油价格低于每桶40美元调控下限时，成品油价格未调金额全部纳入油价调控风险准备金。选项E不当选，缴费人可以选择按季度或者按年度缴纳油价调控风险准备金。具体缴纳方式由缴费人报征收机关核准。缴纳方式一经确定，不得随意变更。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
（2）业务（1）销项税额＝（3000＋420＋300）×6%＝223.2（万元）。
[要求2]
答案解析：当月进项税额转出＝（10－1.5）÷（1－9%）×9%＋1.5×9%＝0.98（万元）。
[要求3]
答案解析：
（1）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。
（2）业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税＝（10416－1260）÷（1＋5%）×5%＝436（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）一般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率预缴增值税。
（2）业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8（万元）。
[要求5]
答案解析：
选项B不当选，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。每满12个月计1年，超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2024年2月转让，按照9年计算加计扣除金额。
选项D不当选，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。
[要求6]
答案解析：H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税＝223.2＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－0.98）＋（10416－1260）÷（1＋5%）×5%－436－8＝160.03（万元）。
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