题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，纳税人与负税人是两个既有联系又有区别的概念。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。选项B，不是所有的税种都规定税目，有些税种的征税对象简单、明确，没有另行规定税目的必要，如房产税、土地增值税等。选项D，税率是税收制度的核心和灵魂。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款和滞纳金或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。选项B，2024年纳税人取得的收入在2025年补税时，依据2024年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2025年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的实体从旧，程序从新原则。选项C，税收法律主义属于税法基本原则，包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，且货物与服务存在因果关系的，为混合销售行为，选项B当选。选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，按兼营处理。选项C，不涉及销售货物，不属于混合销售。选项D，销售货物与销售服务不存在因果关系，不属于混合销售。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统（先进工业母机产品）的增值税一般纳税人（工业母机企业），允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。抵减前的应纳税额＝（200＋80）÷（1＋13%）×13%－15＝17.21（万元），当期可抵减加计抵减额＝3＋15×15%＝5.25（万元），抵减后的应纳税额＝17.21－5.25＝11.96（万元）。因此，选项D正确。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：A型啤酒不含增值税的每吨销售价格＝[87000＋6000÷（1＋13%）]÷30＝3076.99（元）＞3000元，属于甲类啤酒，适用的税率为250元/吨。B型啤酒不含增值税的每吨销售价格＝56000÷20＝2800（元）＜3000元，属于乙类啤酒，适用的税率为220元/吨。当月应缴纳的消费税＝（30×250＋20×220）÷10000＝1.19（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项B，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。选项D，单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
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